各类型循环审计介绍(doc 33页)

各类型循环审计介绍目录：
第一章、销售与收款循环的审计
第一节、销售与收款循环的特点
第二节、销售与收款循环的内部控制和控制测试
第三节、销售与收款循环的实质性程序
第二章、采购与付款循环审计
第三章、存货与仓储循环审计
第四章、人力资源与工薪循环审计

 

各类型循环审计介绍内容提要：
适当的职责分离：
适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。
例如，
（1）主营业务收入账由记录应收账款账之外的职员独立登记
[借贷记录分离].
（2）由不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，就构成了一项自动交互牵制；
[记账与调节分离]
（3）记录主营业务收入和应收账款记账的职员不经手货币资金，防止舞弊。
[账款分离。出纳员不能登记债权、债务、收入、费用账，因为这些科目都可能是货币资金的对方科目]
（4）销售人员通常有一种乐观地对待销售数量的自然倾向，而不问它是否将以巨额坏账损失为代价，赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向。
赊销批准职能与销售职能的分离。
（5）将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立；
[部门分离]
（6）企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离；
[合同谈判与合同签订分离]
（7）编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离；
[销售单与销售发票分离]
（8）销售人员应当避免接触销货现款；
[销售与收款分离]
（9）应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。

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