现金流量表明细审计程序(doc 10页)

现金流量表明细审计程序内容提要：
检查经营活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量是一项重要的指标，表明企业在不动用企业外部筹得资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量偿还负债、支付股利、对外投资的能力。
（1）审查“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。审阅收入、应收账款、应收票据及其备查簿等账表资料，按照销售商品、提供劳务收到的现金等于本期销售商品或提供劳务收到的现金收入加本期收到前期的应收账款加本期收到前期的应收票据加本期的预收账款减本期因销售退回而支付的现金加本期收回的坏账损失的计算公式，分析调整产品和劳务的现销收入，并与被审计企业编制的现金流量表的该项目进行核对，检查两者是否一致。
（2）审查收到的租金。审阅经营租赁收入等账簿资料，分析调整以现金形式收到的经营租赁收入，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。
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检查投资活动产生的现金流量。投资活动产生的现金流量反映企业为获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程度，以及以前资源转出带来的现金流入。
（1）审查收回投资收到的现金。审阅长期投资——股票投资、短期投资——股票投资、投资收益、长期投资——债券投资、短期投资——债券投资等账簿资料，分析调整收回的股票投资本金、投资收益以及债券投资本金，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目或利润进行核对，检查两者是否一致。
（2）审查分得的股利或利润所得收到的现金。审阅投资收益、其他应收款、长期投资明细账等账簿资料，分析调整分得的股利或利润所得收到的现金，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。
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检查筹资活动产生的现金流量。筹资活动产生的现金流量可以帮助投资者和债权人预计对企业未来现金流量的要求权，以及获得前期现金流入而付出的代价。
审查吸收权益性投资所收到的现金。该项目反映企业通过发行股票等方式筹集资本所收到的现金，其中股份有限公司公开募集股份，须委托金融企业进行公开发行，由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票取得的现金收入中扣除，以净额列示。审计人员应审阅实收资本、资本公积等明细账，分析调整吸收权益性投资所收到的现金，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。

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