利润分配的税收规划(ppt 51页)

利润分配的税收规划目录：
1　境外所得己纳税款的扣除筹划
2　对外投资分回利润补亏的筹划
3　外资企业利用“免二减三”进行利润分配 的税收筹划
4  保留在低税地区投资的利润不予分配
5  充分利用再投资退税进行税收筹划
6　股份制公司的股利分配策略

 

利润分配的税收规划内容提要：
企业利润分配应按规定顺序进行分配。
税前若发生年度亏损，税法允许用下一年度的税前利润弥补。
不足弥补的，可以在五年内用所得税前利润延续弥补。
企业若出现年度盈余，就必须按规定顺序分别提取法定公积金、法定公益金和任意公积金，并向投资者分配利润和股利。
……

境外所得己纳税款扣除的筹划：
现行税法对我国居民企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除
应纳税额＝境内所得应纳税额
＋境外所得应纳税额－境外所得税税款扣除额
境外所得应纳税额＝境外应纳税所得额×法定税率
……

如果纳税人在境外各国（地区）已缴纳的所得税税款低于计算出的该国（地区）“境外所得税税款扣除限额”的，应从应纳税总额中扣除其在境外实际缴纳的所得税税款；
超过“境外所得税税款扣除限额”的，应按计算出的扣除限额进行扣除
其超过部分，当年不能扣除，也不得作为费用列支
但可以在不超过五年的期限内，用以后年度税款扣除限额的余额补扣。
 

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