财务报告的决策有用性(PDF 24页)

概述
从第2章的讨论中我们可以得出这样一个结论：现值模型在实际操作中存在某些严重的缺陷。
人们不禁对在此基础上编制财务报表的可行性产生怀疑。因为，在会计活动所处复杂的现实世界
中，并不存在那种理论上完备定义的净利润指标，所以，就无法用现值来评估整个公司。
在本章，我们将探讨如何解决这个问题。第2章中，我们已经看到，虽然在相关性方面，历史
成本法不如市价法或现值法，但是由于它提供了更可靠的信息，因而历史成本也是很有实际意义的。
鉴于现实中主要计量资产和负债的历史成本法已经根深蒂固，接下来的问题就集中于如何使
以历史成本为基础的财务报表变得更加有用。这引入了会计中的一个重要概念—决策有用性。
为了更好地理解此概念，我们需要借鉴经济和理财方面的某些理论（即非现值理论）。会计人员，
只有把握了有用性的真实内涵，才能继续提供更为有用的财务报表。此外，我们还要给信息下个
准确的定义。实践证明，决策理论和资本市场理论有助于我们理解何谓有用的财务报表信息。
本章侧重于介绍这些理论，并讨论它们与会计的相关性。我们可以看到，大多数会计准则制
定机构已经非常熟练地运用这些理论，并将它们作为自己制定会计准则和公告的理论依据
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