新企业所得税政策解析(ppt 186页)

新企业所得税政策解析目录：
一、纳税人
二、应纳税所得额
三、财政拨款
四、政府性基金、行政事业性收费
五、扣除的基本原则
六、允许扣除项目及规定
七、......

 

新企业所得税政策解析内容摘要：     
    “费用”是指企业在生产经营活动中发生的销售费用（企业为销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用）、管理费用（企业的行政管理部门等为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用）和财务费用（企业筹集经营性资金而发生的费用），已经计入成本的有关费用除外。
      “税金”是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。（必须是实际缴纳的）
      何种情况下增值税可在所得税前扣除：
      一、进项税
      1、购置固定资产未抵扣的增值税。这部分进项税额应计入固定资产的成本，随着固定资产的折旧在所得税前扣除。（生产型，现已不存在）
      2、出口货物业务中，按税法规定计算的不得免征和抵扣的进项税额。这部分进项税额应转入货物的销售成本，随同销售成本的结转得以在所得税前扣除。
      二、由自身承担的增值税销项税额。如对外捐赠货物的销项税额，在整体捐赠成本没有超过捐赠限额的情况下，随捐赠成本在所得税前扣除。
      “损失”是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
   

 

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