所得税纳税申报表解析(ppt 86页)

所得税纳税申报表解析内容简介：
填报基本要求
一、亏损或盈利额—填报主表“纳税调整后所得”加上税务机关查增的应纳税所得额
注意：
1、税务机关查增的应纳税所得额不得弥补亏损
2、纳税人当年亏损，应将查增额调减亏损
3、经税务检查由亏损调整为盈利的，第2列填0
二、合并分立转入可弥补亏损—填按税法规定可并入的被合并、分立企业的亏损（—）：
1、以吸收合并方式改组的，分别各自弥补亏损
2、以新设合并及吸收方式合并，被吸收企业不具备独立纳税人资格的，可延续弥补
3、分立前未弥补的，分立后由各自份额分担亏损
4、合并企业支付被合并企业的价款中，除股权以外的非股权支付额，不高于股权面值20%，可弥补,弥补额=所得额*(被合并资产/合并后净资产)

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