现金管理_货币资金审计(doc 42)

目录：
第一节  货币资金与交易循环
一、货币资金与交易循环
二、凭证和会计记录
三、控制测试
第二节  库存现金审计
一、审计目标
二、库存现金内部控制测试
三、库存现金的实质性程序
第三节  银行存款审计
一、审计目标
二、银行存款内部控制南痢试
三、银行存款的实质性程序
第四节  其他货币资金审计
一、审计目标
二、其他货币资金的控制测试
三、其他货币资金的实质性程序

内容简介：
货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产。任何企业进行生产经营活动都必须拥有一定数额的货币资金，持有货币资金是企业生产经背活动的基本条件，货币资金在企业的会计核算中占有重要的位置。根据货币资金存放地点及用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
货币资金与各交易循环均直接相关，如图17-1所示。需要说明的是，图17-1仅选取各业务循环中具有代表性的会计科目或财务报表项目予以列示，并未包含各业务循环中与货币资金有关的全部会计科目或财务报表项目。
库存现金包括企业的人民币和外币。现金是企业资产中流动性最强的一种资产。尽管其在企业资产总额中比重不大，但企业发生舞弊事件大都与现金有关，因此，注册会计师应该重视库存现金的审计。
库存现金的审计目标一般应包括：
1．确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控制。
2．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。
3．确定库存现金余额是否正确。
4．确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

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