税收概论讲义资料(ppt 14)

内容简介：
一、税目和税率
营业税按行业和类别分别设置了9个税目，实现不同比例税率。
1、 交通运输业。包括：陆路、水陆、航空、管道、装卸运输5大类。统一实行3%的税率。
2、建筑业。包括：建筑、安装、修缮、装饰、其   他工程作业5项内容。统一实行3%的税率。
3、邮电通讯业（专门办理信息传递的业务）。包括：邮政、电信2个行业。统一实行3%的税率。4、文化体育业（指经营文化、体育活动的业务）。
包括：文化业、体育业2个行业。统一实行3%的税率。
5、服务业（指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务）。包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。统一实行5%的税率。
6、转让无形资产（所有权或使用权的转让）。包括：土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。统一实行5%的税率。以无形资产投资入股，参与利润分配，共担风险的行为，不征营业税。
7、销售不动产。建筑物、构筑物、其他土地 附着物。统一实行5%的税率。连同不动产所占土地使用权一并转让的，比照销售不动产征营业税。以不动产投资入股，参与利润分配，共担风险的行为，不征营业税。
8、金融保险业。包括：金融、保险2个行业。统一实行8%的税率。5%归地方，3%归中央。从2001年起金融保险业税率每年降低1个百分点，三年后降为5%。
二、计税依据
营业税的计税依据为营业额。营业额为纳税人提供应税劳务等向买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括：向买方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫费用等。具体的营业额的确定：
1、运输企业自境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
2、运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。联运业务由两个运输企业完成，特点是一次购买、一次收费、一票到底。
三、应纳税额的计算
应纳税额 = 营业额 × 税率
四、几种经营行为的税务处理
1、兼有不同税目的应税行为—应分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，税务部门将从高适用税率。
2、混合销售—从事生产、批发、零售的企业（或为主的企业）、企业性事业单位及个体户经营者的混合销售，视同销售货物，不征营业税。其他单位和个人的混合销售行为，视同提供应税劳务，应当征营业税。
3、兼营应税劳务与货物、非应税劳务行为—应分别核算应税劳务的营业额和货物、非应税劳务的销售额。不分别核算的一并征增值税。
4、纳税人兼营免税、减税项目的，应分别核算，否则不得减税、免税。

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