营业税纳税申报及帐务处理(ppt 56页)

第一节　纳税义务人与扣缴义务人
第二节　税目、税率
第三节　计税依据
第四节  营业税纳税申报及涉税业务账务处理
第五节　几种特殊经营行为的税务处理

 

一、纳税义务人　
1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内具体情况为：　
（1）所提供的劳务发生在境内；
（2）在境内载运旅客或货物出境；
（3）在境内组织旅客出境旅游；
（4）转让的无形资产在境内使用；
（5）所销售的不动产在境内；
（6）在境内提供保险劳务。保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。
1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；
2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人；
3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人；
4.单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；
5.分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人；
6.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；
7.财政部规定的其他扣缴义务人。

 

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