企业应纳所得税额的计算培训教材(PPT 34页)

第六章企业所得税
6-2企业应纳所得税额的计算
6-1企业应纳所得税额的计算
企业所得税应纳税额的计税依据是指应税所得额。
其计算公式如下：
①应税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入
－各项扣除－弥补以前年度亏损（直接计算）
②应税所得额=利润总额±纳税调整项目（间接计算）
纳税调整项目金额包括两个内容：
一个是企业的财务会计处理和税收不一致应予以调整的金额。
另一个是企业按税法规定准予扣除的税收金额。
一、应税所得额的确定
企业应税所得额的确定是以企业的会计利润为基础计算的。
具体规定如下：
1、收入总额
指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
收入的货币形式：
现金
银行存款
应收账款
应收票据
准备持有至到期的债券投资
债务的豁免
收入的非货币形式：按公允价值确定
固定资产
生物资产
无形资产
股权投资
存货
不准备持有至到期的债券投资
劳务
有关权益
（一）收入确定的基本规定
（1）销售货物收入
指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
（2）提供劳务收入
（3）转让财产收入
指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
（4）股息、红利等权益性投资收益
指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
（5）利息收入
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