增值税消费税法律制度汇编(PPT 38页)

一、税收的概念及特征
（一）概念
税收是指以国家为主体，为实现国家职能，
凭借政治权力，按法定标准，
无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
（二）特征
（1）强制性；
（2）无偿性；
（3）固定性。
第四章增值税、消费税法律制度
第一部分　税法基础知识
税法要素
①纳税义务人；②征税对象；③税目；④税率；
⑤计税依据；⑥纳税环节；⑦纳税期限
；⑧纳税地点；⑨税收优惠；⑩法律责任。
（一）纳税义务人
1.定义
纳税义务人是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。
2.扣缴义务人
扣缴义务人是税法规定的，
在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的“单位”。
（二）征税对象
1.性质
也称为“课税对象”，是税收法律关系的“客体”。
2.地位
征税对象是区别不同税种的主要标志。
（三）税目
征税对象的“具体化”。
（四）税率
计税税额的“尺度”。
税率是税法的“核心要素”
（七）纳税期限
纳税人的“纳税义务发生后”应依法缴纳税款的期限。
（八）纳税地点
根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于
对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。
（九）税收优惠
1.减税和免税
（1）减税是对应征税款减少征收部分税款。
（2）免税是对按规定征收的税款给予免除。
【提示】
期限：长期减免税项目、一定期限的减免税
第二节增值税法律制度
纳税人
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