企业货币资金讲义(doc 55页)

企业货币资金讲义目录：
一、货币资金
二、短期投资
三、应收票据
四、应收股利
五、应收利息
六、应收帐款......

 

企业货币资金讲义内容简介：
货币资金是企业存量资产中停留于货币形态的那部分资金。《企业会计制度》中货币资金包括三个类别：现金、银行存款、其他货币资金。1．现金是存放于企业财务会计部门并由出纳保管，在日常经营活动中作为零星支付的手段；2．银行存款帐户核算企业存放在本地的银行或其他金融机构存款帐户上的货币资金；3．其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种状态的货币资金。外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项；银行汇票存款和银行本票存款，是指企业为取得银行汇票或本票而按规定存入银行的款项；信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项；信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金；存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金、其他投资等。此外，企业的委托贷款，也视同短期投资进行核算。短期投资和货币资金形态较为接近，其流动性和安全性弱于现金，但收益性高于现金。从理论上看这种差异并不大，所以短期投资才被视为现金的第一后备来源，其中那些期限在三个月内的可以转化为金额确知的现金的短期投资还被称为“现金等价物”。但短期投资受到投资市场的直接影响，市场的波动不可避免的会导致市价可能小于企业的投资成本，《企业会计制度》要求对短期投资按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分，要计提短期投资跌价准备。
短期投资的风险来自于两个方面。一是投资品种的价格波动的风险，还有一个是因为委托投资等方式将资金交由其他机构甚至个人操作而产生的信用风险。不管是哪种风险，只要其很可能转化为现实的损失，就应当计提短期投资减值准备，所以，可以用短期投资风险系数，即短期投资减值准备比上还原的短期投资帐面价值，来评价企业所持有短期投资头寸的风险程度。

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