内部控制及其测试与评价(ppt 43页)

8.1.1内部控制定义与内部控制目标
I．知识点精讲精读
     现代审计的重要特征是：注册会计师在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位的内部控制制度基础上进行抽样审计。
（一）内部控制的定义
　　所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。[会计责任]
（二）内部控制的目标[四个保证]
（1）保证业务活动按照适当的授权进行。[授权]
（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。[核算]
（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。[限制接近]
（4）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。[账实相符]
（5）内部控制的目标与控制程序、会计报表认定的关系，如下表：
（三）有关内部控制的一般考虑[注册会计师研究内控时的注意事项]
（1）管理当局的责任。
　  建立、修正和维护公司的各项控制，并监督控制政策和程序到持续有效地执行，其责任在于管理当局。
（2）合理的保证。
①公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益的基础上，建立能为公司会计报表的公允表达提供合理（但不是绝对的）保证的内部控制。一些理想的内部控制往往因成本过高而不为管理当局所采用。
②管理当局在建立内部控制时还须注意，控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。

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