2003年注册税务师《税法二》试题及答案(doc46).doc内容简介
一、单项选择题（共40分，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额，正确的税务处理是（ ）。
A.就地缴纳所得税
B.合并缴纳所得税
C.分散缴纳所得税
D.集中缴纳所得税
答案：A
依据：教材第19页。
民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。
考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。
2.某企业经主管税务机关核定，2000年度亏损50万元，2001年度盈利20万元，2002度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.8.25 B.1.65
C.1.35 D.0.9
答案：C
依据：教材第21、64、104页。
如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的企业，按27％的税率征税。
考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定，以及企业所2003年税法所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元，应适用 27％税率，所以，其应纳企业所得税＝5×27％＝1.35（万元）。
3.甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套，接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让，取得收入额22万元，支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为（ ）万元。
A.6.6 B.7.26
C.6.27 D.5.61
答案：A
依据：教材第21、26、104页。
纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时，应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时，减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上，适用税率为33％。
考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元，但减去相关税费3万元，即22-3＝19（万元），又低于20万元，故应按20万元计税。所以，该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为：20×33％＝ 6.6（万元）。
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