应纳税所得额相关资料(ppt 126页)

应纳税所得额相关资料目录：
一、应纳税所得额计算的重要原则；
二、计算公式的变化；
三、以资产负债观为基础的收入总额的确定；
四、税前扣除的基本框架和特殊规定；
五、资产和负债的税务处理。

 

应纳税所得额相关资料内容提要：
真实性原则应用应考虑：
（1）企业有的业务无法取得发票或不需要发票的情况；
比如，向某些其他事项核算都很准确的五星宾馆，也可能从集贸市场采购餐饮物资；
（2）取得不合格发票、甚至假发票的情况。
有的发票内容真实，金额准确，但不符合发票管理规范.也有的无意取得的假发票，实际支出真实存在；甚至有意取得假发票，比如购买发票抵帐，有真实支出存在。
按照企业所得税应纳税所得额的计算公式，任何合理支出未扣除，都不能得出应纳税所得额。
因此：
（１）在日常征管中，要允许纳税人使用诸如合同、支票等作为适当凭据对某些项目支出申报扣除；也可能针对某个、或某些项目进行核定，当然为鼓励使用发票，核定时可从严把握。
（２）在税务稽查时，即使没有发票，也要基于自由裁量权的合理界限对各项必要支出进行合理核定，特别是企业的支出是有形的。否则不能确定税额，不能定性。

 

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