会计报告理论教学资料(ppt 30页)

会计报告理论教学资料目录：
一、会计信息产权及其相关理论
二、会计信息产权的理论基础
三、会计信息需求与现行会计报告模式的矛盾
四、需求决定型会计报告模式
五、会计信息质量特征

 

会计报告理论教学资料内容提要：
会计信息产权及其相关理论：
(一)产权与所有权
产权是一个社会实施的选择一种经济品的使用的权利；(陈昕《财产权利与制度变迁》上海人民出版社,1994)
产权界定了一个人或他人受益或受损的权利 。
产权与所有权的关系：产权包含所有权，所有权是产权的重要内容。但产权有别于所有权：所有权强调的是对物的权利，是一种静态权利，而产权则强调由于物的存在所引起的人与人之间的关系，是一种动态权利。（知识产权）
(二)会计信息产权的涵义
会计信息产权在本质上体现为会计信息利益相关者之间的关系，它强调的是这些利益相关者在生产、提供和使用会计信息过程中所就享有的权利和承担的义务。
会计信息作为一种资源，必然产生一定的经济后果。掌握会计信息的程度如何对改善决策效用，降低利益相关者决策时的不确定性具有直接影响。因此，会计信息对于不同利益相关者的经济关系而言，就是一种“权利”。
当利益相关者发生利益冲突时，会在不同程度上因会计信息而受益或受损，因此,必须通过界定会计信息产权，决定谁更有理由因会计信息而受益或受损。从而降低利益相关者之间因会计信息而产生的矛盾。
会计信息产权是“利益相关者所共同接受的由会计信息的存在(供给和使用)引起的利益相关者彼此之间的行为准则”(杜兴强<契约·会计信息产权.博弈>) 。
交易费用理论：
“交易费用”概念是由罗纳德·科斯创立的，是产权经济学基本的、核心的概念。
科斯在《企业的性质》中将交易费用描述为利用价格机制的费用，包括获得准确的市场信息所付出的费用、谈判的费用以及经常性契约的费用。
斯蒂格勒认为，交易费用是为完成市场交易而搜寻信息的费用。
威廉姆森把交易费用划分为事前交易费用(订立契约、规定交易双方权责的费用)和事后交易费用(为解决契约本身的问题，从而改变条款到退出契约的费用)。
阿罗将交易费用的定义扩展到整个人类制度范围,认为是经济制度的运行费用。
科斯第一定理：如果交易费用为零,不管权利初始如何安排，当事人之间的谈判都会导致财富的最大化安排，即市场机制会自动使资源培植达到帕累托最优。”
科斯第二定理 (科斯定理的反定理)，“在交易费用大于零的世界，不同的权利界定会带来不同效率的资源配置”。也就是说，交易是有成本的，不同的产权界定模式下，交易费用不同，从而对资源配置的效率有不同的影响。所以，产权制度的选择是必要的，产权的明确界定有助于经济效率的提高。
科斯第三定理：由于制度本身的设计、制定、实施和改革也是有成本的（不仅包括制度形成过程直接耗费的成本，还包括制度的实施给社会带来的“麻烦”即社会成本或外在成本）。所以，对不同的制度同样存在选择的必要,即社会总成本的最低化。（技术、管理、制度）
交易费用是分析和评价产权制度优劣以及在其影响下资源配置效率高低的基本依据，因此交易费用理论是会计信息产权的理论基础。

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