审计风险与风险基础导向(ppt 61页)

审计风险与风险基础导向内容提要：
    管理当局为什么能够舞弊？（1）会计制度与国际会计制度存在差异？如2001年之前。（2）从信息经济学角度分析，主要源于证券市场的信息不对称。上市公司经理人直接拥有本公司资本价值的信息，是否披露和如何披露由经理人控制，投资人处于会计信息内容和时间滞后等信息不对称的劣势，投资者获取公司资本价值信息的主要渠道是通过公开披露的上市公司会计信息，因此，操纵会计利润成为管理当局舞弊的常用手段。
    管理当局为什么能够舞弊？（1）会计制度与国际会计制度存在差异？如2001年之前。（2）从信息经济学角度分析，主要源于证券市场的信息不对称。上市公司经理人直接拥有本公司资本价值的信息，是否披露和如何披露由经理人控制，投资人处于会计信息内容和时间滞后等信息不对称的劣势，投资者获取公司资本价值信息的主要渠道是通过公开披露的上市公司会计信息，因此，操纵会计利润成为管理当局舞弊的常用手段。
     如何怀疑舞弊的可能性？管理当局或其他人员有某种动机或屈从于某种压力；存在某种环境（缺少控制、控制无效或管理当局凌驾于控制制度之上）；管理当局宣称某份重要合同遗失；明细分类帐与总帐不一致；审计过程中所实施的分析性程序的结论偏离了预期；
     调查显示：基金管理人士中，80%的认为净资产收益率略高于10%的上市公司容易产生利润操纵行为；58%的认为连续两年亏损的上市公司容易产生 利润操纵行为；45%的认为每股收益略高于0的上市公司容易产生 利润操纵行为；67%的认为公司上市前的利润操纵行为比上市后更加严重；61%的认为由小型CPAS审计的上市公司容易发生会计信息失真；58%的认为CPAS发生变更的上市公司容易发生会计信息失真。
     科学理解审计准则与审计责任的精神实质：会计师审计应当保持应有的职业谨慎态度，履行应有的注意义务、诚信义务，应当具备相应的专业胜任能力，作出合理的专业判断，既是审计准则的要求也是法律的要求。
    审计风险扑面而来。民事赔偿以千万计的案件屡见不鲜，上亿的案件也经常发生。风险成本在20世纪八、九十年代为10%左右，现在有的已高达15%。

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