试论实质重于形式会计原则(DOC 11)

实质重于形式”是一项非常重要的会计原则。在世界经济全球化和经济活动频繁创新的现代会计社会里，这一原则不但受到世界上主要会计准则制定机构一致推崇，而且成为学者热论的对象。然而，追根溯源地考察和分析实质重于形式会计原则就会发现，在现代会计学中，这个会计界的“宠儿”的“出身并不清白“，对实质重于形式原则频繁引用者有之，然对其进行精确地界定和解释者凤毛麟角。难道实质重于形式是不言自明的公理吗？如果不是，为什么人们都不热衷于对其进行证明，而没有人怀疑他的正确性？法律形式和经济实质到底有什么不同？会计在处理交易或事项为何时偏重于经济实质而忽视法律形式？这一系列问题的回答对于深入理解实质重于形式的精髓，以合理运用该原则，乃至于提高会计人员的职业判断能力都大有益处。
　　一、实质重于形式在会计准则中的应用
　　（一）在国际会计准则中的运用
　　国际会计准则委员会（IASC）1989年7月公布的《编报财务报表的框架》中将实质重于形式作为财务报表的质量特征之一。其指出实质重于形式是指：“信息如果想如实地反映其所意图反映的交易或其他事项，那就必须根据它们的实质和经济现实，而不是仅仅根据它们的法律形式进行核算和反映。”并进一步详
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