杨勇会计综合题-合并报表(DOC 18页)

合并会计报表综合例题
 
注：这是1999年教材上的一道例题，2000年教材减肥删除了这部分内容。从题目本身来看并不难，但建议大家还是去做一做，以熟悉合并工作底稿的全貌、平衡关系和填列方法，如在合并工作底稿中资产负债表和利润分配表的“未分配利润”项目如何计算填列。教材上将合并资产负债表和合并利润表是分开阐述的，但事实上，在实务中，它们是在列示在一张合并工作底稿中的，是同时完成编制工作的。
假设母公司拥有子公司80%的股份，母公司和子公司个别资产负债表、利润表及利润分配表的数据见附表。当年母公司与子公司之间的内部会计事项如下：
1、子公司所有者权益总额为10000万元，母公司对该子公司长期股权投资额为7500万元。
2、母公司本年末应收帐款3000万元中有2000万元为子公司的应付帐款，母公司本年年初对子公司内部应收帐款余额为2200万元。母公司按应收帐款余额的0.5%计提坏帐准备。
3、母公司应收票据中有1000万元为子公司的应付票据。
4、母公司预收帐款中有1000万元为子公司的预付帐款。
5、母公司长期债权投资中包含持有子公司发行的债券2000万元。
6、母公司因上述长期债权投资收到利息收入200万元。
7、本期子公司从母公司购进价格为2000万元的产品作为固定资产使用。该产品毛利率为20%，母公司销售该产品的销售成本为1600万元。子公司购入该固定资产当期投入使用，并对该固定资产计提折旧200万元。
8、母公司本期向子公司销售产品10000万元，该产品销售成本为8000万元，销售毛利率为20%。子公司从母公司购进的这批产品，其中80%在本期实现销售，另外20%形成期末存货。
9、子公司本期实现的净利润为2500万元，母公司投资收益为2000万元。子公司年初未分配利润为800万元，本期提取盈余公积500万元，分配普通股股利1500万元，期末未分配利润为1300万元。
10、子公司本年末盈余公积1500万元，其中年初盈余公积为1000万元，本期提取盈余公积500万元。

..............................