契约关系与经理会计行为.ppt56

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第9章  契约关系与经理会计行为

9．1  会计盈余可靠性与契约的一般关系
9．2  委托代理关系中的经理会计行为
9．3  债务契约中的经理会计行为
9．4   政府管制中的经理会计行为
第一节  会计盈余可靠性与契约的一般关系
9．1．1制订会计准则的理论框架
1、“财务报告管制的理论框架”
制订会计准则有多种理论体系，  “市场”  (Market)、  “政府”  (State)和“团体”(Community)，是其中最主要的三个影响因素。
把分别借助市场的力量，或政府、团体的力量制订会计准则作为三极，那么在现实中就会发现会计准则的制订有四种情形，即自由主义、联合主义、合作主义和立法主义。
市场主要是指资本市场，政府常常与国家同义，团体则指会计职业团体。

2、自由主义理论
3、立法主义理论
立法主义理论则期望会计准则完全依从于法律条文，是法律条文的具体解释。
4、联合主义理论
会计准则是由主要代表会计职业团体成员利益的民间机构发展和制订的；
5、合作主义理论
会计准则在很大程度上受制于统治集团控制的国家原则，当然政府并不是简单地把资本市场及投资者、会计职业团体抛在一边，而是把它们融入到集中的、统治集团的法规系统中。
合作主义理论和联合主义理论的根本区别在于：前者主要是政府依靠其他利益集团(资本市场及投资者、会计职业团体)实现社会公众目的(包括政府利益)，而后者则主要是政府依靠其他利益集团实现私人目的。

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