试谈投资银行业务中财务会计的综合运用(ppt 80页)

试谈投资银行业务中财务会计的综合运用目录：
一、《保荐人尽职调查工作准则》有关财务会计的总体要求
二、《保荐人尽职调查工作准则》有关会计政策和会计估计方面的相关规定
三、《保荐人尽职调查工作准则》有关销售收入方面的相关规定
四、《保荐人尽职调查工作准则》有关销售成本与销售毛利方面的相关规定
五、《保荐人尽职调查工作准则》有关期间费用方面的相关规定
六、《保荐人尽职调查工作准则》有关非经常性损益的相关规定
七、《保荐人尽职调查工作准则》有关货币资金方面的相关规定
八、《保荐人尽职调查工作准则》有关应收款项方面的相关规定
九、《保荐人尽职调查工作准则》有关存货方面的相关规定
十、《保荐人尽职调查工作准则》有关对外投资方面的相关规定
十一、《保荐人尽职调查工作准则》有关无形资产方面的相关规定
十二、《保荐人尽职调查工作准则》有关固定资产方面的相关规定
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试谈投资银行业务中财务会计的综合运用内容提要：
《保荐人尽职调查工作准则》有关财务会计的总体要求：
对于发行人财务报表中包含的分部信息，应获取相关分部资料，进行必要的核查。
对纳入合并范围的重要控股子公司的财务状况应同样履行充分的审慎核查程序。
对发行人披露的参股子公司，应获取最近一年及一期的财务报告及审计报告（如有）。
对发行人运行不足三年的，应核查发行人设立前利润表编制的会计主体及确定方法。财务报表存在剥离调整的，还应核查剥离调整的原则、方法和具体剥离情况。
如发行人最近一年及一期内收购兼并其他企业资产（或股权），且被收购企业资产总额或营业收入或净利润超过收购前发行人相应项目20%（含20%）的，应获得被收购企业收购前一年的利润表，并核查其财务情况。
《保荐人尽职调查工作准则》有关销售收入方面的相关规定：
通过询问会计师，查阅银行存款、应收账款、销售收入等相关科目等方法，了解实际会计核算中该行业收入确认的一般原则以及发行人确认收入的具体标准，判断收入确认具体标准是否符合会计准则的要求，是否存在提前或延迟确认收入或虚计收入的情况。
核查发行人在会计期末是否存在突击确认销售的情况，期末收到销售款项是否存在期后不正常流出的情况；
分析发行人经营现金净流量的增减变化情况是否与发行人销售收入变化情况相符，关注交易产生的经济利益是否真正流入企业。
取得发行人收入的产品构成、地域构成及其变动情况的详细资料，分析收入及其构成变动情况是否符合行业和市场同期的变化情况。
如发行人收入存在季节性波动，应分析季节性因素对各季度经营成果的影响
参照同行业其他公司的情况，分析发行人收入的变动情况及其与成本、费用等财务数据之间的配比关系是否合理。

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