新会计准则与企业所得税法得差异比较(ppt 49页)

新会计准则与企业所得税法得差异比较目录：
第一部分：新企业所得税准则讲解
第二部分：资产类科目会税差异
第三部分：负债类科目会税差异
第四部分：特殊科目会税差异
第五部分：特殊业务涉税事项
第六部分：结事语

 

新会计准则与企业所得税法得差异比较内容摘要：
     一、存货
    （一）存货会计与税法差异体现在四个方面：
1、存货初始计量：盘盈存货处理
会计：冲减当期管理费用    税法：作为其它收入处理。
2、存货后续计量：存货跌价准备
会计：符合条件时计提跌价准备   税法：不认可。
3、存货处置：
会计：处置收入扣除账面价值和相关税费计入当期损益；
税法：处置收入扣除计税基础后计入当期损益。
      税法上正常损耗备案扣除；其它损失审批扣除；
4、分期收款销售商品
会计:按所有应收款的折现值确认为主营业务收入.按全部成本结转”主营业务成本”；总的应收款减去主营业务收入的差作为”未实现融资收益”,其后在应收款期限内冲减财务费用.
税法:分期确认收入和成本。
    二、长期股权投资
   （一）长期股权投资会计与税法差异有
1、初始计量时：同一控制下的企业合并（控股合并）,会计以同一控制为标准为类；税法上以应免税为标准分类。
会计：按被投资方的所有者权益份额确认其价值；
税法：应税合并业务按被投资资产的公允价值确认计税基  
     础。免税整体资产投资例外。
2、成本法：收到投资收益。
会计：仅以投资后产生收益为限，超过部分冲减投资成本。
税法：以被投资方的未分配利润和盈余公积为限，超过部分冲减投资计税基础。
3、权益法:会计承认之;税法不承认权益法。差异有:
（1）初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，两者之间的差额处理：
会计：计入当期营业外收入；
税法：不改变投资计税基础，不确认营业外收入。

 

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