分步成本会计制度(doc 10页)

分步成本会计制度目录：
第一章  总 则
第二章  材料
第三章  人 工
第四章  制造费用
第五章  成本计算与簿记组织

 

分步成本会计制度内容摘要：   
    第一条  材料之请购、订购、领用、保管、退料、盘盈（亏）及废料等之处理，悉依本公司材料管理办法办理。
    第二条  成本科依请购单、收料单及进货发票编制传票。其分录为：借：“原物料”；贷：“应付账款”，并将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”。
    第三条  各单位领用材料时，应填发“领用单”（附表1），注明领料单位、品名、规格、用途，并经主管签章后，方得向仓库领料。仓库根据领用单发料，只要发料数量不得超过核准之数量（该料如系不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转别批使用）。
    第四条  领用单一式三联，第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本科。成本科根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”。并编制传票，其分录为，借：“在制品——直接材料”“制造费用——间接材料”；贷；“原料”或“物料”，并据以登录“材料明细分类账”各该账户之发出数量栏。
    第五条  材料领用之计价方法，依账面成本采加权平均法，其公式为：（上月底结存总价+本月份进料总价）/上月底结存数量+本月份进料数量）=本月份单价
    第六条  计入产品成本之材料分为：
    （一）直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本之原料。
    （二）间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质；或虽形成产品本质，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本之物料。
    第七条  材料盘点采用不定期盘点办法，由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填制“盘点单”三联第一联仓储科留存，第二联成本科留存，第三联挂置于材料存放处所。成本科应于盘点后十五日内，编制“材料差异报告表”三联，第一联送仓储科，第二联成本科留存，第三联为编制传票之凭证，并登录（材料明细分类账）。
    第八条  材料盘损应由仓储科出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。
    第九条  “材料明细分类账”与“总分类账”之材料统驭科目，平时数额可不相等。但于月底，成本科应与会计科对账核符后，始得开始结算材料之单位成本。

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