小型企业财务报表审计编制框架及案例(doc 47页)

小型企业财务报表审计编制框架及案例目录：
第一部分    序 言
第二部分    小型被审计单位的含义及确定
第三部分    对小型被审计单位工作底稿编制的目的、要求
第四部分    小型被审计单位的业务承接
第五部分    小型被审计单位审计工作底稿流程及框架
第六部分    对小型被审计单位的特殊考虑
第七部分   《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》简介
第八部分   《小企业审计工作底稿编制指南》编制说明

 

 

小型企业财务报表审计编制框架及案例内容摘要：
一、审计工作底稿编制的总体要求
 第1131号《审计工作底稿》准则第九条规定：
   “注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：
   （１）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；
   （２）实施审计程序的结果和获取的审计证据；
   （３）就重大事项得出的结论。
    有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：
   （１）审计过程；
   （２）相关法律法规和审计准则的规定；
   （３）被审计单位所处的经营环境；
   （４）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。”
    本条规定是注册会计师编制审计工作底稿的总体要求。注册会计师在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，应该按照本条规定，考虑如何恰当地编制审计工作底稿。
二、审计过程应记录的内容
   （一）记录特定项目或事项的识别特征
在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的区别于其他项目或事项的识别特征。
识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。识别特征因审计程序的性质和所测试的项目或事项的不同而不同。
但对具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。
   （二）记录重大事项
    注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括：
   （1）引起特别风险的事项；
   （2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；
   （3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；
   （4）导致出具非标准审计报告的事项。
注册会计师应当考虑编制重大事项概要，将其作为审计工作底稿的组成部分，以有效地复核和检查审计工作底稿，并评价重大事项的影响。
重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引。
注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员。

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