饮食企业施工新旧制度转轨操作(ppt 32页)

饮食企业施工新旧制度转轨操作目录：
一、转换的要求：
二、科目转换的对照关系
三、新旧制度转轨实务操作

 

饮食企业施工新旧制度转轨操作内容提要：
坏账准备的追溯调整：
坏账准备的追溯调整不仅要考虑计提范围的变更，还要考虑计提政策的变更（应收账款余额百分比法调整为账龄分析法）。因此，追溯调整的内容具体包括：①原来已经提取坏账准备的应收账款的调整（方法和比例的调整）；②原来没有计提坏账准备的其他应收款的调整（补提）。
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存货的追溯调整：
存货包括两个部分：一是库存材料和已完工尚未结算的工程施工成本及毛利，另外一部分是为销售和其他目的而持有的商品、自制品、材料等。第一部分存货的减值对应“存货跌价准备——预计合同损失准备”；第二部分存货的减值对应“存货跌价准备——存货跌价准备”科目
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工程施工的追溯调整：
旧制度对工程结算收入和成本按照业主验工计价单确认，并将已经验工计价部分发生的工程成本结转到工程结算成本。新制度规定，工程验工计价与收入、费用的确认相分离，即计入损益的主营业务成本和主营业务收入的金额为按建造合同确认的合同收入和合同成本，与企业当期实际发生的成本和验工计价的价款不一致。按总公司规定，追溯调整的内容就是新旧制度确认的收入和费用的差额及对所得税的影响。

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