论商业银行内部控制概述(DOC 38页)

内容摘要
随着我国社会主义市场经济的逐步建立，金融业的迅速发展，金融经营风险也随之增加，防范金融风险成为各商业银行的当务之急。近年来，国际上发生的金融业巨人大厦坍塌事件，究其原因，与其内部控制有着密切的关系。譬如英国巴林银行的倒闭与其缺乏有效的内部监督与制约机制密切相关，日本大和银行纽约分行的巨额亏损与其授权机制和人事控制制度的缺陷密切相关。而我国频繁发生的金融案件也大多与权利失衡，违规越权，缺少内部监督有关，是由于内部控制制度不够完善和健全，执行内部控制措施不严格而造成的。严格的内控制度是银行防范和控制金融风险的有效手段，国务院前总理朱镕基曾说“银行当务之急，是要认真建立健全会计制度和存贷内控制度。”因此，健全和完善银行内部控制，从而提高防范金融风险的能力，已成为我国金融业务发展的迫切需要。本讲座从以下六个方面谈商业银行的内控问题；
一、银行内部控制概述
内部控制是现代企业管理中的一个特定概念，国有商业银行和股份制银行作为企业对这个概念已耳熟能详了。商业银行架构多数为董事会负责的垂直管理体制，即总行统一法人管理体制。总行下设一级（直属）分行或分设境外分行；一级（直属）分行下设二级分行；二级分行下设支行；支行下设网点的形式进行管理，管理形状呈正三角形分布状态。完善的内部控制机制是商业银行审慎经营的前提，是保证金融体系稳定的基础。商业银行要实现持续稳健发展，必须严格执行银监会颁布《商业银行内部控制指引》相关要求，采取相关措施建立完整、有效、合理的内部控制体系。内部控制评价是检验商业银行内部体系建设是否达标的有效途径。
银行内部控制是银行的一种自律行为，是银行为完成既定工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其员工从事和业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。内部控制是实现银行经营目标的关键。银行内部控制要达到防范风险、合法经营、提高经济效益目标，都需要通过核算、管理、监督和控制来实现，只有实施有效的内部控制，才能保证银行经营目标最终实现。
一般来说，银行内部控制由制度设计、制度执行、内部审计和评价三部分组成。制度设计是内部控制的基础，是指在明确银行经营目标，掌握控制方法后进行具体控制制度的设计。制度执行是内部控制的核心，是指有关职能部门和人员严格执行各项内控制度，有效控制金融风险。内部审计和评价是内部控制的保障，是指在发现问题后督促相关部门及时整改，同时对内控体系进行评价，并进一步完善内部控制体系。在具体执行中三者有机结合，相辅相成，共同提高。
二、银行内部控制的现状
我国各银行经过长期的运作一般均具有一定的内部控制工作实践经验，然而随着金融业务的发展，风险因素的增加，电子技术的广泛应用，金融机构有的制度已不适应实际的控制需要，内部控制存在诸多薄弱环节。主要表现在：
（一）内部控制体系不完善
商业银行内部控制是商业银行为实现安全性、效益性、流动性经营管理目标，通过制定并实施系统化的制度和程序，对经营风险进行有效识别、评价、控制、监测和改进的动态过程和机制。商业银行控制体系主要由内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息与交流、监督评价与纠正五个相互独立、相互联系又相互制约的要素组成。其中，内部控制环境包括高级管理层责任、组织结构、内部控制政策与机制、人力资源内部控制文化等方面的内容；风险识别与评估包括信用、市场、操作等方面风险识别与评估；内部控制措施包括授权授信风险控制、岗位分离与权限分离风险控制、信贷资产管理风险控制、资产负债风险控制、财务会计风险控制、运行管理风险控制、国际业务风险控制、中间业务风险控制、洗钱风险控制、信息科技及安全防护风险控制、突发事件风险控制等方面的内控；信息与交流包括信息质量与管理、信息沟通与交流；监督评价与纠正主要包括检查监督履职、纠正与改进等方面的内容。

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