销售与收款循环的实质性程序(PPT 125页)

主要内容
一、销售与收款循环的实质性程序
二、营业收入的实质性程序
三、应收账款的实质性程序

 

 

内容摘要
一、销售与收款交易的实质性程序
（一）销售与收款交易的实质性分析程序
1.识别需要运用分析程序的账户余额或交易。
2.确定期望值。
3.确定可接受的差异额。
4.识别需要进一步调查的差异并调查异常数据关系。
5.调查重大差异并作出判断。
6.评价分析程序的结果。
（二）销售交易的细节测试
1.测试登记入账的销货业务是否真实（发生）
（1）针对未曾发货却已将销售交易登记入账的审计
①主营业务收入明细账发运凭证及其他佐证凭证；
②测试存货永续盘存记录余额有无减少。
（2）针对销货业务重复入账的审计
检查销售交易记录清单编号是否连续
（3)针对虚构销售的审计
检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销
售单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续

 

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