审计理论培训-审计师独立性分析(ppt 108页)

3.1  审计师独立性的理论分析
3.2  审计师独立性的制度框架
3.3  审计师独立性之未来展望
3.1  审计师独立性的理论分析
3.1.1独立性之概念：从抽象观念到概念框架
3.1.1.1形形色色的独立性观念
独立性的理解（一）
独立性的理解（二）
3.1.1.2独立性概念框架
SB于2000年11月发布了《审计人员独立性概念框架》
3.1.1.2独立性概念框架
2.独立性相关概念
3.独立性基本原则
3.独立性基本原则
3.1.2独立性之性质：行为约束与核心价值
3.1.2独立性之性质：行为约束与核心价值 
独立性之性质的行为约束观的形成是与审计关系模式的变迁相关的（一）
独立性之性质的行为约束观的形成是与审计关系模式的变迁相关的（二）
美国独立性论战的简要历史
独立性之性质的核心价值观
独立性之性质的核心价值观
3.1.3独立性之作用机理：基于程序公平的解读
程序公平之前的实质公平
实质公平的问题
程序公平
3.1.3独立性之作用机理：基于程序公平的解读
审计中的程序公平
独立性在审计中的作用
3.2审计师独立性的制度框架
3.2.1独立性之冲突模式：力量博弈
3.2.1独立性之冲突模式：力量博弈
3.2.2独立性之制度框架：监管视角
3.2.2.1公司治理：改善审计委托关系
3.2.2.2披露管制：抑制管理当局施压
3.2.2.3组织结构：明确责任合约安排
3.2.2.4行业监管：提升独立性之压力
3.2.2.5法律责任：威慑与惩戒之作用
3.2.3独立性之规则安排：以“关系”为基础
3.2.3.1利益关系
会计公司、审计人员及其直系亲属
直接拥有客户股票或其他权益证券等
3.2.3.2雇佣关系
3.2.3.3顾问关系
3.2.3.4独立性之最新动态：SOX法案
3.3 审计师独立性之未来展望
3.3.1制度基础变革：Ronen的财务报表保险制度
3.3.1.1 FSI的思路与程序
公司管理当局不仅决定审计师的聘请、审计费用，
而且决定着审计师为公司提供的咨询服务，审计的
实际委托人是公司的管理当局
3.3.1.1 FSI的思路与程序
FSI的基本程序分为以下七个步骤：
3.3.1.2  对FSI的分析与评论
3.3.1.2  对FSI的分析与评论
3.3.2概念框架变革：Tayloy的审计师可靠性框架
3.3.2.1独立性框架之缺点
3.3.2.2独立性框架之优点
复习思考题
厦门大学管理学院陈汉文教授

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