现代企业内部控制管理建议书(ppt 98页)

现代企业内部控制管理建议书目录：
一、为什么关注内部控制：案例分析
二、什么是内部控制：历史、发展、现在
三、内部控制设计与评价

 

现代企业内部控制管理建议书内容提要：
会计系统：
会计系统是企业为了汇总、分析、分类、记录和报告企业交易，并保持对相关资产与负债而建立的方法和记录。一个的效的会计系统应能做到以下几点：
确认并记录所有真实的交易；
及时且充分详细地描述交易，以便在财务报表上对交易作恰当的分类；
计量交易的价值，以便在财务报表上记录其恰当的货币金额；
确定交易发生的期间，以便将交易记录在适当的会计期间；
在财务报表中恰当地表达的披露交易及相关事项。
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COSO委员会提出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理过程相结合。具体包括：
1）控制环境：任何企业的核心是企业中的人及其活动。人的活动在环境中进行，人的品性包括操守、价值观和能力等，它们是构成环境的重要要素之一，又与环境相互影响、相互作用。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他要素的核心。
2）风险评估：企业必须制定目标，该目标必须和生产、营销、财务等作业相结合。为此，企业也必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自己所面临的风险，并适时加以处理。
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COSO报告的重要贡献
（1）明确对内部控制的“责任”。在报告首次提出，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
（2）强调内部控制应该与企业的经营管理过程（指通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理）相结合。
（3）强调内部控制是一个“动态过程”。报告提出，内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程。
（4）强调“人”的重要性。内部控制受董事会、经理层、员工影响。目标、控制机制由人设置，反过来影响人的行动。
（5）强调“软控制”的作用。“软控制”主要指那些属于精神层面的事物，如高级管理阶层的管理风格、管理哲学、企业文化、内部控制意识等。
（6）强调风险意识。管理当局要密切注意各层次的风险。
（7）揉和了管理与控制的界限。报告指出，控制已不再是管理的一部分，管理和控制的职能与界限已经模糊。

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