浅述销售与收款循环审计(doc 24页)

浅述销售与收款循环审计目录：
（一）销售与收款循环的特性
（二）内部控制测试和交易的实质性测试
（三）主营业务收入审计
（四）应收账款审计
（五）坏账准备审计
（六）其他相关账户审计

 

浅述销售与收款循环审计内容提要：
在确定了关键内部控制和内部控制中可能存在的薄弱环节，并且对被审计单位的控制风险做出评价后，注册会计师应当判断继续实施内部控制测试的成本是否会低于因此而减少对交易、账户余额的实质性测试所需的成本。如果：
①被审计单位的相关内部控制不存在；
②或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循；
③内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性测试的工作量。
……

主要的实质性测试程序：
①登记入账的销货业务是真实的（存在或发生）；
②已发生的销货业务均已登记入账（完整性）；
③登记入账的销货业务的估价准确；
④登记入账的销货业务分类正确；
⑤销货业务的记录及时；
⑥销货业务已正确地记入明细账并准确地汇总。
……

销货业务已正确地记入明细账并准确地汇总。
①从主营收入明细账追查至应收账款明细账，一般和为实现其他审计目标所作的测试一并进行。
②将主营业务收入明细账加总，并追查、核对加总数至其总账，应作为单独的一项测试程序进行。
③过账、汇总目标的测试包括加总主营业务收入明细账、应收账款明细账和过入总账三项，并从其中之一追查其他两者；如果加总与比较只限于这三者，即属于过账、汇总目标的测试。其他目标，如估价目标等，其测试还要包括凭证之间的相互核对和凭证与相关明细账的核对。

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