审计风险与风险导向审计(ppt 61页)

审计风险与风险导向审计目录：
一、审计风险失败案例、表现及其实际危害
二、风险基础审计
三、风险基础审计的应用—管理当局舞弊审计

 

审计风险与风险导向审计内容提要：
审计风险理论定义：
调查显示：基金管理人士中    88%的认为我国的上市公司存在会计信息失真现象。
审计风险是个广义的概念。是审计职业固有的吗？客户有问题，CPA就一定逃脱不了干系吗？独立审计准则是个保险箱吗？
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审计失败案例：
CPA的程序错误：轻信客户，不实际观察生产过程；一叶障目，不见泰山。
CPA的直觉错误：朋友、校友、怕失掉客户；产量统计波动；异常现象很多—股价波动、客户处在风口浪尖。
独立审计准则有问题？按部就班？就帐查帐？机械审计？
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管理当局舞弊及其表现：
管理当局为什么舞弊？政治经济利益；企业形象；制度安排存在舞弊动力---薪酬》业绩》股价》报表；期权、MBO；游戏规则的限定---上市条件、配股、增发、净资产收益率三年平均10%以上、9%及不低于6%；竭力避免ST和退市；股价操动远离法律制裁；造假成本低廉等。

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