我国企业内部控制评价体系的理论(ppt 47页)

我国企业内部控制评价体系的理论目录：
第一部分、中国企业内部控制评价体系的理论框架
第二部分、内部控制的评价规制
第三部分、内部控制的评价标准
第四部分、内部控制的评价（审计）方法
第五部分、内部控制的评价（审计）程序

 

我国企业内部控制评价体系的理论内容提要：
第一层次：内部控制规制的定位和相关利益主体的相互平衡
这一层次需要解决规制本身的出发点和归宿问题，即它应该达到什么目标、内部控制范畴的界定、主要保护谁的利益、出现利益不平衡时应该如何解决等等基本理论问题。例如：
以监管为出发点的内部控制，主要是为了实现一定的监管目标。比较典型的代表是美国，试图通过财务报告内部控制评价的强制要求确保财务报告的可靠性。
以企业内部管理需要为出发点的内部控制评价，主要是为实现企业的目标服务。比较典型的就是大型企业自发的内部控制评价与报告。
第二层次：内部控制的相关规制体系
解决了规制的出发点和归宿问题后，应该考虑规制体系的构成问题。即一个完善的内部控制规制体系应该包括哪些层次的法规或条例组成，以及各个层次的规制应该由什么机构负责制定和检查监督等。例如美国的规制体系由SOX法案、SEC规则、PCAOB审计准则、COSO内控标准等构成。
第三层次：内部控制的评价标准
在上述两个层次层解决了目的和动机之后，我们需要回答我们的内部控制是什么样子的，它的内容及内容之间的内在逻辑关系，基于我国的国情，中央企业、上市公司和中小企业的内部控制有什么不同，主要侧重于公司治理层面还是公司管理层面等。（例如美国所采用的COSO框架）
第四层次：内部控制管理层评价和外部审计的实施标准
内部控制评价和审计的标准，即怎么样对企业的内部控制进行评价、如何审计、评价和审计的标准是什么、方法是什么、程序是什么，以及如何保证评价和审计的效率和质量等。

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