财务资产管理(pdf 44页)

第7章 财务资产
7.1 现金
7.1.1 在资产负债表上报告现金
7.1.2 现金流量表
7.1.3 现金管理
7.1.4 现金的内部控制
7.1.5 现金报销
7.1.6 银行对账单
7.1.7 银行对账单的调节
7.1.8 备用金
7.1.9 现金预算作为控制手段
7.2 短期投资
7.3 应收账款
7.3.1 未能收回的应收账款
7.3.2 坏账准备
7.3.3 不能收回账款的注销
7.3.4 前期注销坏账的回收
7.3.5 赊销损失的月度估计
7.3.6 直接转销法
7.3.7 所得税法规和财务报告
7.3.8 应收项目的内部控制
7.3.9 应收账款的内部管理
7.3.10 应收账款让售
7 . 3 . 11 信用卡销售
7.3.12 评价应收账款的质量
7.3.13 应收票据和利息费用
7.4 附设专题A：有价证券的会计处理
7.4.1 有价证券的购买
7.4.2 投资收益的确认
7.4.3 投资的出售
7.4.4 有价证券按市价调整
7.4.5 财务报表中报告投资业务
7.5 附设专题B：应收票据和利息收入
7.5.1 利息的本质
7.5.2 应收票据的会计处理
7.5.3 是否应计利息的决策

 

7.1 现金
会计人员将现金定义为银行存款和任何银行愿意接受作为存款的项目，它不仅包括铸币和纸
币，还包括支票、邮政汇票和旅行支票。银行也愿意接受客户用银行信用卡，如维萨卡( Vi s a )和万
事达卡(MasterCard)签发的汇票。对销售企业来说，客户用银行卡进行的交易是现销，不是赊销。
大多数企业有几个银行账户，同时还在手头保留一小笔现金，因此总分类账中的现金账户
通常又叫控制账户，现金辅助账户包括对应的每个银行的账户和企业内部留用的现金。
7.1.1 在资产负债表上报告现金
现金在资产负债表上被列为第一项是因为在所有的流动资产中它的流动性最高。为了资产
负债表列示方便起见，现金控制账户的余额和现金等价物控制账户的余额合并为一项。
现金等价物有些短期投资的流动性很强，通常被称为现金等价物，例如货币市场互助金，
美国国债和信用等级较高的商业票据（规模大信誉好的公司签发的短期应付票据）。这些资产被认为与现金相似，在资产负债表中与现金合并为一项。因此资产负债表中资产的第一项通常称
为现金和现金等价物。
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