综合审计程序之审计实施阶段(pdf 2页)

综合审计程序之审计实施阶段内容提要：
审计程序
（一）项目培训
1 由项目负责经理（或项目合伙人）主持审计组的项目培训工作。主要有：
1.1通报项目（被审计单位）的基本情况；
1.2讲解和落实审计计划，特别突出项目负责经理的基本审计思路和特殊考
虑；
1.3学习与项目有关的法规、政策和专业知识；
1.4强调外勤工作的纪律和有关注意事项。
（二）执行具体审计计划
1 审计组成员按照人事安排计划各就各位，按照既定的时间计划、经费计划执
行程序计划，一般情况下包括两种情况：
1.1超前实施实质性测试计划。在制定书面具体审计计划之前，项目组按照
项目负责经理的要求，超前实施几个常用和必须的实质性测试程序，比如在
年前进行存货监盘、应收应付款函证和双重目的测试中的实质性测试等；
1.2实施书面具体审计计划。在书面具体审计计划出台后，审计组按此计划
执行实质性测试工作，包括余额测试、分析性测试和交易测试等。
2 项目组逐项完成以下工作：
2.1按经济业务循环或会计报表项目实施实质性测试，编制报表项目审定表
和项目审计小结；
2.2完成现金流量表的审计
2.3对期初余额进行审计；
2.4完成会计政策、会计估计变更和会计差错更正的检查；
2.5完成债务重组的检查；
2.6完成非货币性交易的检查；
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