独立审计具体准则--内部控制与审计风险(doc 8页)

独立审计具体准则--内部控制与审计风险目录：
第一章 总 则
第二章 一般原则
第三章 内部控制
第四章 审计风险
第五章 附 则

 

独立审计具体准则--内部控制与审计风险内容提要：
第一条 为了规范注册会计师在会计报表审计中研究与评价被审计单位的内部控制，评估审计风险，提 高审计效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完 整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部 控制包括控制环境、会计系统和控制程序。
第三条 本准则所称审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审 计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
第四条 注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办 理。
第五条 注册会计师编制审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制。
第六条 注册会计师应当对拟信赖的内部控制进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质、时间和 范围的影响。
第七条 注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，对审计风险进行评估，制定并实施 相应的审计程序，以将审计风险降低至可接受的水平。
第八条 注册会计师应当将研究、评价内部控制和评估审计风险的过程及结果记录于审计工作底稿。

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