某公司合并报表抵销分录的编制制度(doc 9页)

某公司合并报表抵销分录的编制制度目录：
一、内部权益性投资及其收益的抵销
二、内部应收应付帐款及坏帐准备的抵销
附：合并工作底稿表格

 

某公司合并报表抵销分录的编制制度内容提要：
盈余公积的调整
（１）原理
Ａ、通过上述抵销分录，已将子公司本期计提的盈余公积全部冲销，但依据我国《公司法》有关规定，盈余公积由单个公司按本期实现的税后利润计提。
Ｂ、通过调整提取盈余公积的抵销分录后，合并资产负债表上的“盈余公积”项目反映母公司盈余公积帐面值和其在子公司提取盈余公积中所占的份额。
同时合并利润分配表中，“提取盈余公积”项目反映了母公司盈余公积帐面值和其在子公司提取盈余公积中所占的份额。
Ｃ、调整分录相当于将母公司一部分未分配利润转作盈余公积，而不是将子公司未分配利润转作盈余公积，因为子公司的未分配利润已全部被抵销了。
（２）调整分录
Ａ、调整当期盈余公积
借：提取盈余公积
贷：盈余公积　　（子公司当年提取盈余公积数×母％）
Ｂ、调整以前年度盈余公积
借：年初未分配利润
贷：盈余公积  　（到上年止子公司累计提取盈余公积数×母％）

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