企业会计准则之现金流量表讲解(doc 41页)

企业会计准则之现金流量表讲解目录：
一、基本要求
二、关于定义
三、关于现金流量的分类
四、关于经营活动产生的现金流量
五、关于投资活动产生的现金流量
六、关于筹资活动产生的现金流量
七、关于购买和处置子公司及其他营业单位
八、关于金融保险企业的现金流量
九、关于现金流量表的编制
十、现金流量表编制举例

企业会计准则之现金流量表讲解内容简介：
1．现金
现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
会计上所说的现金通常指企业的库存现金。现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
需要注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
2．现金等价物
现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。

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