中国邮政集团增值税业务手册(DOC 58页)
目 录
1. 总则 1
2. 税务岗位职责 1
2.1. 各层级职责范围与岗位设置 1
2.2. 岗位设置职责 3
2.3. 税务岗位设置与增值税管理信息系统用户的关系 6
3. 税务登记与一般纳税人认定 6
3.1. 税务登记 6
3.2. 扣缴义务人登记 6
3.3. 一般纳税人认定 7
3.4. 税务登记证验证或换证 7
3.5. 变更税务登记 8
3.6. 注销税务登记 9
4. 政策法规指引 9
4.1. 纳税义务 9
4.1.1. 纳税义务判定 9
4.1.2. 扣缴义务判定 11
4.1.3. 视同销售 11
4.1.4. 纳税义务发生时间判定 12
4.2. 计税方法 13
4.2.1. 一般计税方法 13
4.2.2. 简易计税方法 14
4.3. 适用税率或征收率 14
4.4. 销售额 15
4.5. 销项税额 16
4.6. 进项税额 17
4.7. 应纳税额计算 18
4.8. 税收减免 19
4.8.1. 邮政服务 19
4.8.2. 销售货物 19
4.9. “营改增”跨期事项处理 20
4.9.1. 退还及补缴税款 20
4.9.2. 跨期合同处理 20
4.9.3. 跨期固定资产销售 20
5. 常见业务模式增值税处理 21
5.1. 折扣销售（商业折扣） 21
5.2. 销售折扣（现金折扣） 21
5.3. 销售折让 21
5.4. 捆绑销售 21
5.5. 买一赠一 22
5.6. 无偿赠送 22
6. 增值税附加税 23
7. 发票管理 23
7.1. 销项发票 24
7.1.1. 发票开具 24
7.1.2. 发票作废及红字专用发票 25
7.1.3. 发票遗失 26
7.1.4. 发票保管与缴销 27
7.1.5. 发票监管 28
7.2. 进项发票 28
7.2.1. 发票取得 28
7.2.2. 发票传递 29
7.2.3. 发票认证 29
7.2.4. 发票保管 31
8. 纳税申报 32
8.1. 汇总纳税方式和纳税期限 32
8.2. 分支机构日常准备工作 33
8.2.1. 进项发票整理及认证 33
8.2.2. 取得视同销售数据 33
8.2.3. 取得进项转出数据 34
8.3. 分支机构税控系统操作 34
8.4. 分支机构申报操作流程 34
8.5. 总机构申报操作流程 35
8.6. 代扣代缴 36
8.7. 申报方式 36
9. 税务档案管理 38
9.1. 分类归集税务档案 38
9.2. 建立税务工作日志 38
9.3. 建立税务通讯录 38
9.4. 建立税务通讯录 38
9.5. 档案销毁 39
10. 税务风险控制 39
10.1. 对重大业务、合同进行税务评审 39
10.2. 建立税务工作报告制度 39
10.3. 组织税务自查，进行税务风险评估 40
10.4. 定期组织税务培训 40
10.5. 建立交流平台 40
11. 与其他部门的涉税往来 40
11.1. 业务部门 41
11.1.1. 取得新增业务信息 41
11.1.2. 提供定价建议 41
11.2. 营业部门 41
11.2.1. 取得开票信息和涉税数据 41
11.2.2. 发票往来 42
11.3. 采购部门 42
11.3.1. 取得专票和涉税数据 42
11.3.2. 提供税务意见 43
11.4. 固定资产管理部门 43
11.4.1. 取得固定资产信息 43
11.4.2. 提供税务意见 43
11.5. 结算部门 44
11.5.1. 取得结算信息 44
11.5.2. 提供税务意见 44
11.6. 其他部门 44
12. 增值税账务处理 44
12.1. 应交增值税的账务处理 44
12.1.1. 销项税额 44
12.1.2. 进项税额 45
12.1.3. 进项税额转出 46
12.1.4. 转出未交增值税、转出多交增值税 46
12.2. 未交增值税的账务处理 47
12.3. 增值税检查调整的账务处理 47
12.4. 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税 48
附件 50
1. 增值税税率及征收率 50
2. 邮政主要业务应税判定 52
3. 纳税申报流程 53
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