业务管理及信贷调查管理知识指引(DOC 19页)

业务管理及信贷调查管理知识指引(DOC 19页)目录：

第一章  总 则
第二章  调查程序、方法及规范要求
第三章  信贷业务调查要点

 

业务管理及信贷调查管理知识指引(DOC 19页)简介：

（一）财务报表的真实性调查。以下方法有助于识别企业财务报表的真实性：
1、保持应有的谨慎。由于信息的不对称性，农村信用社在了解财务报表信息方面处于不利地位，特别是客户财务指标发生较大变化或内部控制存在缺陷时有可能导致进行财务欺诈，因此在阅读客户财务报表时应保持谨慎。
2、注意询问、观察。阅读报表时，可向客户有关人员询问其会计政策和方法，收回逾期应收账款的可能性，尤其是询问关联交易、资产重组等特殊问题。
3、进行必要的实地调查。调查人员应赴实地对企业财务报表项目进行账表、账账、账据、账实核对，对厂房、办公楼、设备、土地、主要存货等项目进行实地观察、盘点，以验证报表的真实性。对银行借款、应付票据、应交税款等负债项目，应通过人民银行征信系统和税务管理机构进行核实。
4、重视报表勾稽关系。调查人员应注意财务报表数据之间的勾稽关系，一旦勾稽关系被破坏，通常预示着报表有虚假的情况，应引起调查人员的高度重视。同时应对报表重要比率或趋势进行分析，对于异常变动项目，应重点调查。
5、关注会计报表附注。会计报表中所规定的内容具有一定的固定性和规定性，只能提供定量的会计信息。会计报表附注主要对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步解释说明，如企业所采用的会计政策和会计估计的说明，重要会计政策和会计估计变更的说明，或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易的说明，企业合并、分立的说明等重要事项。通过对报表附注的关注有助于理解报表，并帮助验证报表的编制是否与实际政策相符，甚至可能发现一些问题的蛛丝马迹。
6、仔细分析重点会计科目。企业粉饰报表时，通常运用的科目主要有应收账款、其他应收款、其他应付款、存货、投资收益、无形资产、七项减值准备等。如果这些会计科目出现异常变动，调查人员必须认真对待，考虑企业是否存在利用这些科目进行利润操纵的可能性。
（二）财务调查分析。财务分析是信用社对借款人财务报表及附注中有关数据资料所进行的确认、比较、研究和分析，其目的是判断企业的财务状况，评价企业经营成果，分析企业的偿债能力，预测企业的发展趋势，为信贷决策和管理提供依据。
1、资产负债表分析。资产负债表提供了企业资产、负债和所有者权益的总体情况，反映了企业在某一特定日期的财务状况。
（1）偿债能力分析。偿债能力是企业偿还到期债务的能力。信用社对客户进行分析时，要分析短期偿债能力和长期偿债能力。
①短期偿债能力是企业偿还一年内到期负债的能力，分析的指标有流动比率、速动比率等。流动比率是流动资产除以流动负债的比值，又称营运资金比率，其计算公式为：流动比率=流动资产/流动负债×100%。这一比率反映了企业的货币资金和预计可以转化为货币资金的流动资产可用于偿还短期债务的程度，比值越大，表明企业偿还短期债务的能力越强。速动比率是从流动资产中扣除存货部分再除以流动负债的比值，又称酸性试验比率、变现能力比率。其计算公式分两种：
一般计算方法（减法）：速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产－存货）/流动负债×100%。
保守的计算方法（加法）：速动资产＝货币资金+短期可上市证券+应收账款净值（含应收票据）。

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