基金业务会计核算培训教材（DOC 37页）

二、本科目可分别“应付利润”和“未分配利润”进行明细核算，
未分配利润还可分别“已实现”和“未实现”进行核算。
二、本科目可按被套期项目的类别进行明细核算。
1．通过交易所网上申购的，在申购当日借记“证券清算款（新股申购款）”科目，
贷记“证券清算款”科目；交收日，按实际交收的申购款，借记“证券清算款”科目，
贷记“银行存款”或“结算备付金”科目；申购新股中签时，按确认的中签金额，
借记本科目（成本），贷记“证券清算款”科目；收到退回余款（未中签部分），
借记“结算备付金”等科目，贷记“证券清算款”科目。
老股东网上配售，配售数量与金额可确定的，其配售日即为中签日。
2．如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际收到的款项，
借记“银行存款”或本科目，贷记“证券清算款”科目。
二、对分级/类基金等特定基金品种，本科目可按不同级/类基金等设置明细账，进行明细核算。
二、本科目可按存款种类等设置“银行存款日记账”，并根据收付款凭证，
按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。
（七）基金的会计年度为1月1日起至12月31日止，
基金首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12月31日止，
基金末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1月1日起至基金合同终止日止。
（三）终止确认衍生工具，比照“权证投资”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
（二）估值日，按当日与上一日估值增值的差额，借记本科目，贷记相关损益科目；
公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（二）基金申购或转换转入确认日，按基金申购款和转换转入款，借记“应收申购款”等科目，
按实收基金的余额占基金净值的比例，对基金申购款或转换转入款中含有的实收基金，
贷记本科目，按基金申购款或转换转入款与实收基金的差额，贷记“损益平准金”科目。
（六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。
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