企业所得税汇算清缴培训辅导会(PPT 58页)

主要内容
企业所得税年度纳税申报表附表三
一、收入类调整项目
免税收入内容：（附表五第1行）
免税所得（附表五第15行）
减免所得（附表五第25行）

 

 

内容摘要
该表是税收政策与会计制度，会计准则差异的集中体现
应注意表中各项目与前表及后表的逻辑对应关系
调整项目按七个大类别填报汇总并计算出应纳税“调整金额”“调减金额”
数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调整金额”“调减金额”四个栏次，“财载金额”是指纳税人在计算主表“利润总额”时，按照会计核算计入利润总额的项目金额，“税收金额”是指税收规定计入应纳税所得额的项目金额。
一、收入类调整项目
第1行“收入类调整项目”：填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。      
第2行“视同销售收入”：填报会计上不作为销售核算，而在税收上应作为应税收入缴纳所得税的收入。
第3行“按受捐赠收入”：只填列“税收金额”和“调整金额”填报企业为执行企业会计制度的纳税人把接受捐赠作为资本公积核算的应进行纳税调整，如果执行会计准则的企业已作营业外收入填列在附表一第25行的，就不用在企业（附表三）第3行填列。
第4行“不符合税收规定的销售折扣折让”：填列不符合税收规定的销售折让和折扣应进行纳税调整，销售折扣和折让应在同一张发票注明，其它都不符税收规定。

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