初级经济师考试经济基础培训班笔记(DOC 37页)

内容摘要
税收的基本特征
导读：税收的三大基本特征：强制性、无偿性、固定性
（1）税收的概念：税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
完整、深刻地理解税收的含义，还需要从五个方面把握内涵：
①征收主体、客体；
②征收目的
③征收依据
④征收过程
⑤征收结果
（2）税收的三大基本特征：强制性、无偿性、固定性
①税收的强制性，是指征税凭借的是国家的政治力量，通过颁布发令实施，任何单位和个人都不得违抗；
②税收的无偿性，是指国家在征税时并不向纳税人支付任何报酬，所征税款归国家所有，不再直接返还给原纳税人；（是相对的）
③税收的固定性，是指对课税对象及每一个单位课税对象的征收比例和征收数额时相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，只能按规定标准征收，不能随意征收。
例题1：国家向纳税人征税，凭借的是其（）。（2005、2006年真题）
A.经济实力B.国家信誉
C.政治权力D.财产权力
答案：C
税制要素的内容
导读：税收制度的基本构成要素主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成减免、违章处理等。
税收制度的基本构成要素主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成减免、违章处理等。
（1）纳税人
纳税人，是税法规定享有法定权力、负有纳税义务的单位和个人。
例题2：最终负担税款的单位和个人称为（）。（2005年单选考题）
A.课税对象B.征税对象
C.征收主体D.负税人
答案：D
解析：在理解纳税人的含义时，与纳税人有联系又有区别的一个概念是负税人。负税人是指最终负担税款的单位和个人。纳税人与负税人可能是合一的，可能是分离的，主要看税负转嫁与否。
（2）课税对象
含义：课税对象，亦称征收对象，是税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。课税对象是区别税种的主要标志，体现着不同税种课税的基本界限。
按照课税对象的不同，我国的课税对象可以划分为：流转额、所得额、财产额、其他。
例题3：我国商品课税的课税对象包括（）（2005年多选考题）
A.营业额B.增值额
C.所得额D.财产额
E.销售额
答案：ABE

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