某年度新人入职指导管理手册(pdf 46页)

某年度新人入职指导管理手册目录：
一、工作篇
二、生活篇
三、职业发展篇
四、编外篇

 

某年度新人入职指导管理手册内容提要：
    大凡从事审计之人，一般都是从查凭证开始步入会计师这一行的。我实习时也经常干这等活，蜗居在小小的财务室，然后在满是灰尘的凭证橱柜里按图索骥。特别是做IPO审计或清产核资，经常是为一个数据翻箱倒柜，追溯历史的尘封，然后那沉淀悠远的霉味始终挥之不去。这次带项目，有几个生手，感觉对查询凭证的意义理解还不够透彻，完全是为了查而查，目的仍然未清晰，基本上以被动的完成审计程序为主，反而不知其存在的必然性。这点在外资所表现的尤为突出。在这里我简要的介绍下审计如何查看凭证。
     一、选取样本。设计与选择抽取凭证样本《独立审计具体准则第4号》还搞得挺高深莫测的，什么可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差，实践指导性不是很强，反而把人搅和得云里雾里的。抽样一般有两种方法：
 1、阅账－随机或随意选样。阅账其实就是对账逐页翻看，在过程中关注摘要及金额。阅账说起来很简单，但要做好就不容易。在阅账过程中，对某些比较怪的摘要、比较大的金额，应及时根据重要性原则选择凭证检查样本；另外需结合各个月的明细账发生情况及时对各期主要发生额性质进行总结，从中发现规律或可能存在的猫腻。
 2、计算机辅助－系统选样。现在大部分的账基本上都电算化了，用相应的软件进行辅助审计很有必要了，譬如ACL软件还是不错的，功能比较齐全，原来上学时用过的，工作后反而没接触过。不过用EXCEL其实完全可以胜任，用筛选、排序或其他逻辑函数可以很得心应手的对明细账进行分析性复核，亦可以选取到比较异常的样本。 当然在审计实践中，我认为两种方法其实应结合起来使用，特别是对阅账不能偏废，而这一点现在很多人往往忽略，主要是嫌比较累，而且认为计算机选取抽凭样本足够胜任，但有时候主观对样本的个人偏好选样反而能发现一些意想不到的效果，特别是强制审计，像离任审计等一些特殊审计，职业敏感性往往可以发现不少隐藏较深的财务舞弊。
    二、凭证查看。查看凭证，不是简单的对对数据然后对号入座抄写下来就一了百了。查看凭证对提高一个人的会计素质很有帮助，千万勿以查询凭证属于底层活而恶之啊。大部分审计人员都是从学生直接步入审计岗位，以前压根儿就没有接触到会计实务，而查看凭证是会计知识快速脱贫致富的终南捷径。一可以查看其分录，从而近距离了解会计账务处理；二工作篇5雁渡寒潭版 D 记新人入职手册.可以查看原始凭证，可以间接的对公司业务、发票、银行单据有个综观的认识，从而及早的将会计理论与实践衔接；三可查看其审批手续，可以对公司内部控制有初步的印象；四可免费学习会计知识，特别是去一些比较规范的企业，我们完全可以去其糟粕存其精华，认真的学习充实自己嘛。
    凭证查看一般注意几个问题：一是记帐凭证与原始凭证金额核对一致；二是看看原始凭证是不是正货，不要随便弄个东西附在记帐凭证后面滥竽充数；三是顺延第二点来说，如果原始凭证对记帐凭证说服力不够强，当然得继续收集证据，譬如相关协议、诉讼、说明等，这样我们调账时有充分的依据。 三、查看凭证下结论。我们选样对异常的账务处理追查至原始凭证，然后我们就可以逐步地排除疑点，对抽样结果的评价，合理的就pass，有问题的则调账或应考虑是否增加样本量，不要浅尝辄止啊。

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