所得税对公司业绩表现的影响讲义(PPT 136页)

概述—现行企业会计制度
概述—CAS 18
计税基础
暂时性差异
递延所得税的确认
递延所得税的计量
递延所得税费用的确认
金融工具
子公司、联营\合营企业投资
企业合并产生的递延所得税
外币折算
列报
案例讨论
议程
概述—现行会计制度及CAS 18
时间性差异和暂时性差异
计算递延所得税的五个基本步骤
计税基础
资产的计税基础
例—资产的计税基础
负债的计税基础
例—负债的计税基础
暂时性差异
负债的暂时性差异
递延所得税资产
可抵扣暂时性差异
例—资产的可抵扣暂时性差异
例—负债的可抵扣暂时性差异
递延所得税负债
应纳税暂时性差异
例—资产的应纳税暂时性差异
例—负债的应纳税暂时性差异
递延所得税的确认
  确认的例外情况
例—初始确认
例—不影响会计利润但影响应纳税所得额
不影响当期利润但影响应纳税所得额的交易或事项 – 与资产相关的应税政府补助
例: 不确认递延所得税资产的情形 – 初始确认中产生
 递延所得税资产的确认
递延所得税资产的确认－例（1/2）
递延所得税资产的确认－例（2/2）
计量
递延所得税的计量
适用税率
 例:资产负债表日已颁布在未来期间执行的税率
税率发生变化时 - 例（1/2）
税率发生变化时 - 例（2/2）
例－税法变动前后的税收优惠(1/2)
释例－税法变动前后的税收优惠(2/2)
收回资产或清偿负债方式对适用税率的影响
递延所得税费用的确认
例—递延所得税计入所有者权益
专题：金融工具
金融工具
以公允价值计量的金融资产/负债 
例—以公允价值计量的金融资产
含负债和权益成分的非衍生工具
例—混合金融工具递延所得税影响
专题：对子公司、联营、合营企业的投资
对子公司、联营企业及合营企业投资—产生暂时性差异的原因
对子公司、联营企业及合营企业投资—确认递延所得税
对子公司投资
对联营及合营企业投资
例—对联营企业投资及管理层意图
专题：企业合并
例—被收购方净资产公允价值调整
例—收购时确认的额外资产
例—收购时额外确认的递延所得税
例—被收购方未确认的递延所得税资产
收购后确认的递延所得税资产
例—收购后确认递延所得税资产
企业重组中的递延所得税
未实现利润抵销
例—未实现利润的递延所得税影响
专题：外币折算
外币折算
例—境外经营的记账本位币非当地计税货币
例—境外经营的记账本位币非当地计税货币
专题：固定资产
 产生暂时性差异的情形
 例1-折旧年限差异
 例1-折旧年限差异(续)
 例2-税收优惠
 例2-税收优惠(续)
 例3-低值易耗品
 例3-低值易耗品(续)
 例4-试运营收入
  例4-试运营收入(续)
专题：无形资产
  例5-无确定使用寿命的商标
 例6-无确定使用寿命的商标(续)
专题：投资性房地产
 例6-投资性房地产公允价值变动
 例6-投资性房地产公允价值变动(续)
 例7-投资性房地产的转换
 例7-投资性房地产的转换(续)
专题：收入确认
 例8-分期收款销售
 例8-分期收款销售(续)
 例9-带附加条件的销售
 例9-带附加条件的销售(续)
所得税费用的列报
所得税费用的列报-CAS 18
例一：所得税费用（收益）组成部分的披露(1/2)
例一：所得税费用（收益）组成部分的披露(2/2)
例二：所得税费用与会计利润的调节情况的披露
例三：暂时性差异与递延所得税资产/负债的披露(1/3)
例三：暂时性差异与递延所得税资产/负债的披露(2/3)
例三：暂时性差异与递延所得税资产/负债的披露(3/3)
所得税的净额列报
CAS 18与IAS 12列报主要差异
  所得税费用(收益)与会计利润关系的披露
  所得税费用(收益)与会计利润关系的披露（续）
 首次执行－所得税
 首次执行－例（1/2）
 首次执行－例（2/2）
 实务中的常见问题
所得税会计案例讨论
 案例1：上海城开收购万源地产股权
 案例1：上海城开收购万源地产股权
 案例2：四川双马收购都江堰拉法基股权
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