企业税务稽查风险与营业税改征增值税重点解析(PPT 104页)

营业税改增值税所涉及的主要文件
1、国家税务总局公告2014年第49号，关于重新发布《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》的公告
2、国家税务总局公告2014年第26号，国家税务总局关于发布《电信企业增值税征收管理暂行办法》的公告
3、关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知财税〔2013〕106号
4、国家税务总局公告2014年第6号，关于发布《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告
5、国家税务总局公告2014年第5号，关于发布《邮政企业增值税征收管理暂行办法》的公告
6、关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告国家税务总局公告2013年第75号
特别关注的问题：
1、混业经营纳税人身份应如何界定？
2、原小规模纳税人达到规定标准以后应备案为一般纳税
人的时间？小规模纳税人转为一般纳税人应注意那些
问题。
3、新开业的纳税人能否直接认定为一般纳税人？新开业
纳税人认定为一般纳税人的时间？纳税人认定或登记
为一般纳税人前进项税额应如何抵扣？
国家税务总局公告2015年第18号文规定：
小规模纳税人转为一般纳税人应注意的相关问题：
（1）转为一般纳税人之前注意的事项；
（2）转为一般纳税人时，原有库存商品进项税额的处理；
（3）转为一般纳税人之后各项资产的处置问题；
国家税务总局公告2015年第59号
4、承租承、包经营的纳税义务人应如何界定？
5、纳税人初次购买税控设备及缴纳的技术维护费抵税
的涉税处理及账务处理。财税【2012】第15号
1）购入专用设备时，
借：管理费用（价税合计额）
贷：银行存款/库存现金/应付账款
2）抵减增值税应纳税额时，
借：应交税费—应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入
一、现行增值税征税的基本范围
二、属于征税范围的特殊行为
三、属于征税范围的特殊项目
1.在我国境内销售或进口货物
2.提供的加工、修理修配劳务
3.提供应税应税服务受托加工
应税服务的范围
1、交通运输业
交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其
空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航
空运输服务和管道运输服务。
特别关注：
（1）营改增前后交通运输业范围的范围一样吗？？
（2）期租、湿租与光租、干租有什么区别？？
2、邮政业
邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、
邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政
普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
3、部分现代服务业
部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提
供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服
务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务
、广播影视服务。
（1）已经营改增的服务主要为生产性服务；
（2）有形动产租赁服务的概念和税率，不动产租赁如何征税？
4、电信业
是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资
源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电
子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。
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