风险导向审计和风险评估概述(PPT 87页)

9 风险导向审计和风险评估
主要内容
一、了解被审计单位及其环境的原因和内容
1.了解被审计单位及其环境的原因：风险评估程序在风险导向审计中的地位
了解被审计单位及其环境的原因
2.从全球视野看了解环境的必要性
被审计单位经济联系一览表：全球视野
经济联系：内部环境→战略管理→当地环境→全球环境
举例1：雇员住在哪里对审计重要吗？
举例2：网上销售对审计有无影响？
3.了解被审计单位及其环境的内容
⑴行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素
①行业状况
行业状况对审计风险的影响举例
举例：行业发展状况
举例：市场竞争
举例：供应商
举例：顾客
举例：生产技术的变化
可能需要了解的情况
②法律与监管环境
法律与监管环境的内容
举例：法律法规的影响
⑶其他外部因素
注意：了解外部因素的重点和程度
⑵被审计单位的性质
⑴所有权结构
内容
举例：财务报告舞弊的主要手段之三--利用关联方交易
举例：澳柯玛危局-集团占用上市公司资金
举例：80年代十大广告记忆留香（亚细亚商场·1989）
举例：亚细亚的经营失败－混乱的所有权结构
⑵治理结构
举例：亚细亚的经营失败－治理结构
⑶组织结构
⑷经营活动
经营活动的内容：12
举例：关键客户
举例：重要供应商
举例：劳动用工情况
⑸投资活动
案例：S天一科技隐瞒投资内情
⑹筹资活动
3.被审计单位对会计政策的选择和运用
举例：管理舞弊的主要手段之四、之五
其他事项
4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
三者的关系
四者的关系
5.被审计单位财务业绩的衡量和评价
《国有资本金效绩评价规则》
平衡计分卡
建立复合型评价标准
了解的内容
二、风险评估程序及信息来源
⑴询问：多方面、多角度的询问！
询问法的应用
①管理层和财务负责人
②治理层等其他人员
③不同层级的雇员
④询问外部相关人员！
外部专家
⑵分析程序：不同信息之间往往存在一定的相关性
⑶观察：明察秋毫！
⑷检查：蛛丝马迹！
①检查文件、记录和内部控制手册
②阅读由管理层和治理层编制的报告
③穿行测试
④阅读外部信息
2.风险评估的信息来源
三、评估重大错报风险的程序
2.识别和评估重大错报风险的程序
可能表明存在重大错报风险的事项和情况
可能表明存在重大错报风险的事项和情况
注意：两个层次的重大错报风险
注意：某些重大错报风险与特定认定有关
..............................