新会计准则下的上市公司盈余管理行为研究(PDF 47页）

1．引言····1
1.1 选题的背景与意义1
1.1.1 选题的背景1
1.1.2 选题的意义2
1.2 国内外研究现状····2
1.2.1 国外研究现状··2
1.2.2 国内研究现状··3
1.3 本文研究方法与内容·4
1.3.1 本文的研究方法···4
1.3.2 本文框架与内容···4
2．盈余管理的基本理论··6
2.1 盈余管理的概念····6
2.2 盈余管理行为的特征·7
2.2.1 不同于盈余做假行为7
2.2.2 主体和受益者是企业管理当局7
2.2.3 不影响企业的实际盈利·8
2.3 盈余管理行为的动机·8
2.3.1 资本市场动机··8
2.3.2 契约动机····9
2.3.3 迎合或规避政府监管的动机··10
2.3.4 税收动机··10
2.3.5 其他动机··11
3．我国上市公司盈余管理行为的常见手段及识别··12
3.1 我国上市公司盈余管理行为的常见手段···12
3.1.1 利用关联交易12
3.1.2 利用资产重组12
3.1.3 利用会计政策和会计估计变更···12
3.1.4 利用收入与费用的确认····14
3.2 我国上市公司盈余管理行为的识别·14
3.2.1 关注会计政策和会计估计变更···15
3.2.2 关注关联方交易·15
3.2.3 关注资产负债表上异常变动的会计科目··15
II
3.2.4 关注现金流量与报告盈利的差异····15
3.2.5 关注审计报告16
4．新会计准则下上市公司盈余管理行为的新方式··17
4.1 新会计准则概述··17
4.2 新会计准则下上市公司盈余管理行为的新方式··17
4.2.1 利用无形资产准则的改变17
4.2.2 利用债务重组和非货币性资产交换17
4.2.3 利用政府补助准则··18
4.2.4 固定资产折旧年限的变更18
4.2.5 借款费用资本化范围的扩大··19
4.2.6 公允价值计量的运用···19
4.3 新会计准则下的上市公司盈余管理行为表现·19
4.3.1 利用公允价值进行盈余管理行为····20
4.3.2 利用债务重组进行盈余管理行为····22
5．新会计准则下上市公司盈余管理行为的经济后果····25
5.1 盈余管理行为的正面效应·25
5.1.1 维护有效合同，降低契约成本···25
5.1.2 提高会计盈余信息质量，向投资者传递准确的财务信息25
5.1.3 适度的盈余管理有利于实现企业价值最大化26
5.2 盈余管理行为的负面效应·26
5.2.1 降低了财务报表信息的可靠性，影响资源的优化配置····26
5.2.2 过度的盈余管理行为不利于上市公司的长远发展··26
5.2.3 过度的盈余管理行为损害了有关各方的利益27
5.2.4 过度的盈余管理行为不利于证券市场的健康发展··27
6．规范上市公司盈余管理行为的建议··28
6.1 规范上市公司盈余管理行为的必要性··28
6.1.1 有利于上市公司的长期发展··28
6.1.2 有利于提高会计信息的质量··28
6.1.3 有利于保障投资者利益····28
6.1.4 有利于维护公平市场竞争28
6.1.5 有利于社会资源的合理配置··29
5.1.6 有利于推动我国证券市场的发展····29
6.2 规范上市公司盈余管理行为的建议·29
6.2.1 加强会计准则体系的建设29
6.2.2 基于上市公司自身层面的规范建议30
6.2.3 基于上市公司外部市场层面的规范建议··31
6.2.4 基于上市公司外部监管层面的规范建议··32
6.2.5 提高会计人员素质，加强会计人员职业道德建设··32
参考文献34
致 谢····37
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