注册会计师审计风险分析及控制研究论文(doc 56页)
注册会计师审计风险分析及控制研究论文(doc 56页)内容简介
目录
第1章 绪论 1
1.研究背景及问题提出 1
1.1注册会计师审计风险研究背景 1
1.2审计风险问题提出 1
2．研究目的及研究意义 2
2.1选题的目的 2
2.2研究的意义 2
(2)有利于指导我国注册会计师行业健康发展 2
(3)有利于丰富已有的审计理论研究成果 3
3．研究内容和研究方法 3
3.1研究内容 3
3.2研究方法 3
(1)规范研究方法 3
(2)实证论证方法 4
第2章 国内外相关研究综述 5
1．国外研究综述 5
2.国内研究综述 6
3．研究综述启示 7
第3章 关于审计风险的理论概述 9
1．风险管理理论 9
(1)风险评估是企业进行的一个持续行为； 9
2.系统论 9
第4章 注册会计师审计风险分析 11
1．审计风险定义分析 11
2．审计风险的特征分析 11
2.1 审计风险的普遍性 11
2.2 审计风险的可分性 12
2.3 审计风险的潜在性 12
2.4 审计风险的可控性 12
2.5 审计风险的不确定性 12
2.6 审计风险导致的经济损失严重性 12
3．审计风险的类型分析 13
3.1根据影响范围大小可以分为审计职业风险和审计项目风险 13
3.2从审计风险的形式可分为评估审计风险、可接受审计风险和终极审计风险 13
4．审计风险成因分析 14
4.1注册会计师审计环境的影响 14
4.1.1法律环境： 14
4.1.2社会环境： 15
4.1.3审计职业界自身： 15
4.2审计技术的局限性 15
4.2.1审计内容的复杂性 16
4.2.2审计范围的扩展 16
4.2.3被审计单位内部控制的强弱 16
5．审计风险主要环节分析 16
5.1接受审计委托环节的风险 16
5.2审计报告环节的风险 17
5.3审计程序不规范的风险 17
6．审计风险模型分析 17
6.1传统审计风险模型 17
6.2现代审计风险模型 19
6.3认定层次风险 19
7．审计独立性研究 19
7.1规范审计业务委托 20
7.2强化审计收费标准 20
7.3“审计”“咨询”业务公开 20
7.4建立持股报告制度 21
7.5加大违规处罚力度 21
8．审计效应机制在审计风险中的应用分析 21
8.1诱惑效应 21
8.2约束效应 22
8.3风险效应平衡点下的审计风险 22
9．审计风险影响因素层次化分析 23
9.1层次分析法概述 23
9.2审计风险影响因素的层次分析 23
9.2.1审计客体风险因素 24
9.2.1.1经营风险因素 24
9.2.1.2财务状况风险因素 24
①会计舞弊风险因素 25
②会计错误风险因素 25
9.2.1.5内部控制风险因素 25
①会计系统的健全性和有效性 25
②企业控制程序执行的优劣 25
9.2.1.6固有风险因素 25
①难审查的账户或交易 25
②容易遭受损失或被挪用的项目 26
9.2.2审计主体风险因素 26
.9.2.2.1审计人员职业判断能力 26
.9.2.2.2职业道德水平低 26
.9.2.2.3.审计人员缺乏职业谨慎性 26
.9.2.2.4职业关注状况、工作责任心 26
.9.2.2.5审计业务程序操作不规范 27
10．审计风险变化趋势分析——审计风险评估 27
10.1审计风险评估的方法 27
10.1.1风险因素分析法 27
10.1.2风险率风险评价法 28
第5章 案例分析 29
1．诚信危机 29
2．“独立”有名无实 29
2.1.1次贷危机蔓延 29
2.1.2监管不力 29
2.2内部管理方面的原因 30
2.2.2增长压力驱动 30
2.2.3治理结构不完善 30
2.3注册会计师方面的原因 31
2.3.2经济效益和社会失衡 31
2.3.3独立性缺失 31
第6章 审计风险控制研究 33
1．从总体的角度来看 33
1.1完善我国现有审计相关法规 33
1.2网络审计控制 33
1.3以内部控制制度审计方法为核心,兼顾抽样审计与详细审计 34
1.4进一步建立和完善风险管理体制,强化内部质量管理 34
1.5从业人员应保持专业胜任能力,加强职业后续教育 34
1.6优化审计人员执业的社会环境 34
1.7合并会计师事务所搞规模经营 35
1.8谨慎选择被审计单位,规范审前调查工作,降低固有风险 35
1.9正确评价被审单位内部控制制度的可信赖程度,深入了解被审计单位的业务 35
1.10严格执行三级复核制度,规避审计风险 35
1.11提高从业人员的职业谨慎和职业道德 36
1.12购买保险基金或购买责任保险 36
1.13建立审计风险点,及时发现会计报表中存在的重大错报和漏报 36
2．注册会计师审计风险的控制体系设计 37
2.1业务承接阶段的风险控制 37
2.2审计实施阶段的风险控制 37
2.3审计报告阶段的风险控制 37
3．从审计本身来看 38
3.1保持对审计环境的敏感性 38
3.2 强化审计的质量控制 38
3.2.1关键是提高社会竞争中的人才竞争 38
3.2.2 建立健全内控制度和风险责任制度 38
3.3 审计作业的质量控制 39
3.3.1建立风险保障机制 39
3.3.2健全并推行审计项目风险评估, 完善承诺制度 39
结 语 41
致 谢 43
参考文献 45
..............................
第1章 绪论 1
1.研究背景及问题提出 1
1.1注册会计师审计风险研究背景 1
1.2审计风险问题提出 1
2．研究目的及研究意义 2
2.1选题的目的 2
2.2研究的意义 2
(2)有利于指导我国注册会计师行业健康发展 2
(3)有利于丰富已有的审计理论研究成果 3
3．研究内容和研究方法 3
3.1研究内容 3
3.2研究方法 3
(1)规范研究方法 3
(2)实证论证方法 4
第2章 国内外相关研究综述 5
1．国外研究综述 5
2.国内研究综述 6
3．研究综述启示 7
第3章 关于审计风险的理论概述 9
1．风险管理理论 9
(1)风险评估是企业进行的一个持续行为； 9
2.系统论 9
第4章 注册会计师审计风险分析 11
1．审计风险定义分析 11
2．审计风险的特征分析 11
2.1 审计风险的普遍性 11
2.2 审计风险的可分性 12
2.3 审计风险的潜在性 12
2.4 审计风险的可控性 12
2.5 审计风险的不确定性 12
2.6 审计风险导致的经济损失严重性 12
3．审计风险的类型分析 13
3.1根据影响范围大小可以分为审计职业风险和审计项目风险 13
3.2从审计风险的形式可分为评估审计风险、可接受审计风险和终极审计风险 13
4．审计风险成因分析 14
4.1注册会计师审计环境的影响 14
4.1.1法律环境： 14
4.1.2社会环境： 15
4.1.3审计职业界自身： 15
4.2审计技术的局限性 15
4.2.1审计内容的复杂性 16
4.2.2审计范围的扩展 16
4.2.3被审计单位内部控制的强弱 16
5．审计风险主要环节分析 16
5.1接受审计委托环节的风险 16
5.2审计报告环节的风险 17
5.3审计程序不规范的风险 17
6．审计风险模型分析 17
6.1传统审计风险模型 17
6.2现代审计风险模型 19
6.3认定层次风险 19
7．审计独立性研究 19
7.1规范审计业务委托 20
7.2强化审计收费标准 20
7.3“审计”“咨询”业务公开 20
7.4建立持股报告制度 21
7.5加大违规处罚力度 21
8．审计效应机制在审计风险中的应用分析 21
8.1诱惑效应 21
8.2约束效应 22
8.3风险效应平衡点下的审计风险 22
9．审计风险影响因素层次化分析 23
9.1层次分析法概述 23
9.2审计风险影响因素的层次分析 23
9.2.1审计客体风险因素 24
9.2.1.1经营风险因素 24
9.2.1.2财务状况风险因素 24
①会计舞弊风险因素 25
②会计错误风险因素 25
9.2.1.5内部控制风险因素 25
①会计系统的健全性和有效性 25
②企业控制程序执行的优劣 25
9.2.1.6固有风险因素 25
①难审查的账户或交易 25
②容易遭受损失或被挪用的项目 26
9.2.2审计主体风险因素 26
.9.2.2.1审计人员职业判断能力 26
.9.2.2.2职业道德水平低 26
.9.2.2.3.审计人员缺乏职业谨慎性 26
.9.2.2.4职业关注状况、工作责任心 26
.9.2.2.5审计业务程序操作不规范 27
10．审计风险变化趋势分析——审计风险评估 27
10.1审计风险评估的方法 27
10.1.1风险因素分析法 27
10.1.2风险率风险评价法 28
第5章 案例分析 29
1．诚信危机 29
2．“独立”有名无实 29
2.1.1次贷危机蔓延 29
2.1.2监管不力 29
2.2内部管理方面的原因 30
2.2.2增长压力驱动 30
2.2.3治理结构不完善 30
2.3注册会计师方面的原因 31
2.3.2经济效益和社会失衡 31
2.3.3独立性缺失 31
第6章 审计风险控制研究 33
1．从总体的角度来看 33
1.1完善我国现有审计相关法规 33
1.2网络审计控制 33
1.3以内部控制制度审计方法为核心,兼顾抽样审计与详细审计 34
1.4进一步建立和完善风险管理体制,强化内部质量管理 34
1.5从业人员应保持专业胜任能力,加强职业后续教育 34
1.6优化审计人员执业的社会环境 34
1.7合并会计师事务所搞规模经营 35
1.8谨慎选择被审计单位,规范审前调查工作,降低固有风险 35
1.9正确评价被审单位内部控制制度的可信赖程度,深入了解被审计单位的业务 35
1.10严格执行三级复核制度,规避审计风险 35
1.11提高从业人员的职业谨慎和职业道德 36
1.12购买保险基金或购买责任保险 36
1.13建立审计风险点,及时发现会计报表中存在的重大错报和漏报 36
2．注册会计师审计风险的控制体系设计 37
2.1业务承接阶段的风险控制 37
2.2审计实施阶段的风险控制 37
2.3审计报告阶段的风险控制 37
3．从审计本身来看 38
3.1保持对审计环境的敏感性 38
3.2 强化审计的质量控制 38
3.2.1关键是提高社会竞争中的人才竞争 38
3.2.2 建立健全内控制度和风险责任制度 38
3.3 审计作业的质量控制 39
3.3.1建立风险保障机制 39
3.3.2健全并推行审计项目风险评估, 完善承诺制度 39
结 语 41
致 谢 43
参考文献 45
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