试谈会员义务公告的备忘录(doc 44页)

试谈会员义务公告的备忘录内容提要：
简介：
该会员义务公告（SMOs）是由IFAC委员会发布的，为IFAC现有及潜在的会员团体提供了清晰的基准，以协助其确保职业会计师高质量地进行执业。这些公告涵盖了会员团体应当支持IFAC的工作，国际会计准则委员会的工作以及与质量控制、调查和惩戒工作相关的义务。
这些会员义务公告将会构成 IFAC 会员团体遵循项目的基础。公告要求会员团体对每个会员义务公告的遵循情况进行自我评估，包括比照IFAC相关准则对实际应用的准则进行评估。
适用性
这些会员义务公告适用于IFAC的正式会员和准会员。除非文中另有约定，否则“会员团体”的概念也包括准会员。在对准会员运用本会员义务公告时，IFAC将会考虑（a）依据IFAC章程，适用于准会员的不同义务层次，以及（b）每个准会员团体及其会员发展水平、可利用的资源以及活动范围。
这些会员义务公告不适用于联系会员。但为了与IFAC规定的联系会员义务相一致, 希望联系会员能够支持这些会员义务公告的发展和实施。
竭尽全力
这些公告要求会员团体竭尽全力来履行上述义务。会员团体在履行其特定的会员义务时，如果已无合理理由认为该会员团体能比现在做得更好，那么可以认为其已经“竭尽全力”了。
虽然在总体上这些会员义务公告适用于正式会员和准会员，但是在对会员团体的遵循情况进行评估时，IFAC将会适当地考虑每个会员义务公告规定的义务对于每个会员团体的相关性和适用性。这也是认识到一些会员团体及其个人会员处在该行业的不同部门这一事实。作为IFAC会员团体遵循计划的一个组成部分，在对会员的遵循情况进行评估时，各会员团体所处的不同发展水平将会被予以考虑。
在特殊情况下，会员团体可以偏离这些会员义务公告所包含的义务，如果该偏离可以使其更有效地履行其公众利益职责的话。但是，会员团体应当判断这种偏离的合理性。如果会员团体未能履行公告要求的义务或者不能令人满意地解释偏离的原因，将会受到暂停或者吊销会员资格的处罚。
在对这些会员义务公告的遵循情况进行评估时，IFAC将考虑那些会对适用准则的结构或内容造成影响的，尚处于准则制定阶段的项目和提议。并就对国家准则制定活动造成的潜在影响以及为适应准则结构与内容上的变化所需的时间段给予适当的重视。只要订有相应的行动计划和达到遵循状态的时间表，并能够证明依据该计划取得的进展，则不认为会员团体没有遵循会员义务。

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