舞弊的含义、种类与风险评估程序（ppt 24页）

舞弊的含义、种类与风险评估程序目录：
第一节、舞弊的含义和种类
一、舞弊的含义：
二、舞弊的种类：
第二节、治理层、管理层和注册会计师的责任
一、治理层、管理层的责任
二、注册会计师的责任
第三节、风险评估程序（舞弊风险）
一、询问
二、考虑舞弊因素
三、实施分析程序
四、考虑其他信息
五、组织项目组讨论
第四节、识别和评估舞弊导致的重大错报风险
第五节、应对舞弊导致的重大错报风险
第六节、评价审计证据

 

舞弊的含义、种类与风险评估程序内容提要：
对财务信息做出虚假报告：
对财务信息做出虚假报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。
对财务报表信息做出虚假报告通常表现为：
（1）对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改。
（2）对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏。
（3）对确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用。
治理层、管理层和注册会计师的责任：
一、治理层、管理层的责任
防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。内部控制是发现和防止舞弊的第一道防线。
治理层有责任监督管理层建立和维护这方面的内部控制。管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境。
二、注册会计师的责任
注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在总体上不存在重大错报的合理保证。
由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。

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